Налоговые льготы. Их виды

 

         Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

Существует классификация налоговых льгот.

В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот:                 необлагаемый минимум объекта налогообложения;  изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;                                                                                       целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.. Налоговая льгота - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер, т.е. налоговая льгота  подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальные, в результате которого размер налоговых изъятий для плательщика уменьшается или увеличивается. Налоговая льгота различаются по механизму действия. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы) направлена льгота. Существуют условно-возвратные, но бесплатные налоговые кредиты. Например, малым предприятиям в некоторых отраслях экономики предоставляется право на освобождение от уплаты налога при условии сохранения ими определенного вида деятельности в заданный период. При нарушении условий налоговые льготы отменяются и налог за весь период деятельности уплачивается в полном объеме.  Целевой налоговый кредит - льгота, предоставляемая местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономическому  развитию территорий  или предоставления особо важных услуг населению данной территорий. Для получения этой налоговой льготы плательщик должен заключить налоговое соглашение с местной администрацией, которое затем подлежит утверждению местным органом власти при рассмотрении соответствующего  бюджета. Существует другие  подходы  к классификации налоговые льготы.. Например все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, применяют пониженную ставку- 10%. Приданной классификации налоговых льгот выделяют следующие  формы их предоставления: освобождение от налогов отдельных  категорий лиц (включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет); изъятие из облагаемой базы определенный частей объекта налога; установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (напр., необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц кратен размеру МРОТ); вычет из необлагаемой базы определенных  сумм (как правило, расходов плательщика); понижение налоговых ставок при определенных условиях; вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты); возврат ранее уплаченного налога; отсрочка (рассрочка) уплаты налога.  В налоговом законодательстве РФ Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (2006) предусмотрены основные  виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных  элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных  лиц или категорий налогоплательщиков;  понижение налоговых ставок;  целевые налоговые льготы,  включая налоговые кредиты, пр. налоговые льготы (предусматриваются в законах о конкретных налогах). Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. В НК РФ предусмотрено при установлении региональных и местных налогов введение  налоговых льгот  и оснований для их использования налогоплательщиком. Такие решения принимаются соответственно законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. Региональные и местные налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут.

                                                         

                             

                             

   

Заключение.

 

При завершений работы хотелось бы отметить насколько глубоко разобраны вопросы, особенно понятия, статьи из Налогового Кодекса и приведены примеры.

Следует отметить по:

Первому вопросу:  Участниками налоговых отношений можно признать законодателей; органы судебной власти; органы власти функционально реализующих те или иные полномочия по установлению налогов, определению налоговой ставки; субъектов, оказывающих услуги в сфере финансов – аудиторы, контролеры и т.п.

Второй вопрос: "НДФЛ" Налог на доходы физических лиц  налоговая база которого  все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Третий вопрос: Один из главных вопросов налогового планирования — поддержание оптимального соотношения между налоговыми платежами и той частью прибыли, которая остается в распоряжении предприятия для осуществления инвестирования и обеспечения финансовой устойчивости. Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.                                                             

Четвертый вопрос  налоговой льготой является полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы разделяют на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.     

                          

                   

Список используемой литературы.

 

1. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе, Правоведение.2009.  С.82-94учебник.

2.  Козенкова Т.А.«Налоговое планирование на предприятии» 2009г. - М.:Юнити. С.154 практикум.

3. Кейнс Дж.М.Общая теория занятости процента и денег. – М.: Гелиос               АРВ,2003.С.129 практикум

 4.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М.: Инфра - М., 2010.-С. 128 учебник.

5. Лыков Л.Н. Налог и налогообложение в России.- Москва: Дело 2010г. –С.104учебник

6. Налоговый кодекс РФ – 2010-2011г

[1]  О специальном статусе налогоплательщика см. например: Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе, Правоведение.2009. №3. С.82-94учебник.

 

[2] См.: Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщика в российской налоговой системе. С.83 учебник.

[3]  Налоговый кодекс РФ (часть вторая)2010-2011г.