2020-01-15
123
Таможенный тариф Российской Федерации – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации.
Под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Порядок предоставления льгот определяется Правительством Российской Федерации.
От пошлины освобождаются:
1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
2. предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации;
3. товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений Российской Федерации или законодательства Российской Федерации;
4. валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
5. товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
6. товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
7. товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);
8. товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран;
9. товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;
10. оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами исполнительной власти;
11. периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории;
бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера и средства массовой информации рекламного и эротического характера;
12. пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при осуществлении своих функций, установленных законодательством Российской Федерации;
13. оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
Освобождение от уплаты таможенной пошлины производится только в случаях, когда это предусмотрено международными договорами Российской Федерации;
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 27.05.2000 N 74-ФЗ возврат ранее уплаченных таможенных платежей за оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), на которое распространяется действие вышеуказанного Федерального закона, не производится. Начисленные таможенными органами на момент вступления в силу вышеуказанного Федерального закона пени и штрафы по указанным таможенным платежам не взыскиваются и не уплачиваются.
14. приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реализации федеральной целевой программы "Развитие индустрии детского питания" президентской программы "Дети России";
15. товары (оборудование, включая комплектующие и запасные части к нему) в соответствии с утверждаемым Правительством Российской Федерации перечнем, ввезенные (ввозимые) на таможенную территорию Российской Федерации по договорам (соглашениям, контрактам), финансирование которых было открыто до 1 августа 1998 года включительно и осуществлялось за счет связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм, привлеченных под гарантии Правительства Российской Федерации.
При осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу Российской Федерации в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров:
-происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
-происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой периодически, но не реже чем один раз в пять лет, Правительством Российской Федерации.
При осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
1. ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;
2. вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация;
3. вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
4. ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством Российской Федерации или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами Российской Федерации, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций в порядке, определяемом Верховным Советом Российской Федерации.
Задачи.
Задача№9.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1 квартал 2005г. налогового периода доходы составили 2350 тыс.руб.,расходы-1850тыс.руб. безвозмездно получил транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс.руб. (три станка стоимостью 40 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период 65тыс.руб. Два вели в эксплуатацию 80тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Пояснение. При решение задачи на данную тему не обходимо руководство положение главы26 НКРФ
Определите сумму доходов. Безвозмездное полученное имущество увеличило доходы организации
Рассчитать величину расходов. Расходы по приобретению основных средств учитывается при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию. Налогоплательщик использует в качестве объекта налогооблагаемый доход, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30% за 2005г.
Ставка налога на доходы15%. Далее налог должен сравнить исчисление сумму налога с минимальным налогом. В бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Максимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы которая является доход.
Решение.
1.Определяем доход орг.за квартал.
2350тыс.руб.+105тыс.руб.=2455тыс.руб.
2.Определяем расх.пред.
1850тыс.руб.+80тыс.руб.=1930тыс.руб.
3.Опр. прибыль пред.
2455тыс.руб.- 1930тыс.руб.=525 тыс.руб.
4.Опр.max возможную вел. Уменьшение налоговой базы.
(525 тыс.руб. x30%):100%=157,5 тыс.руб.
Так как 65 тыс.руб.<157,5 тыс.руб. то организация вправе уменьшить налогообл. базу на эту величину.
5. Опр. налогообл. Базу.
525 тыс.руб. -65 тыс.руб. =460 тыс.руб.
6.Опр.сумму налога подлеж.в бюджет
(460 тыс.руб. x15%):100%=69 тыс.руб.
7. Опр.min размер данного налога.
(2455тыс.руб. x1%):100%=24,6 тыс.руб.
Так как 69тыс.руб.>24,6 тыс.руб. то в бюджет будет внесена большая сумма т.е.69тыс.руб.
Задача12.
Физическое лицо в налоговом периоде получило доход в форме з/п в сумме90000руб.(в том числе за период с января по апрель 20000руб и с января по июнь 40000руб.) и авторский гонорар за издание книги в сумму 12000. Имеет на иждивение троих несовершенных детей. Документы подтверждающие фактические расходы по изданию книги, не представлены.
Определить сумму налога с совокупных доходов физ.лиц.
Пояснение. Определяется совокупность доходов физического лица составить за год. Из него производятся стандартные налоговые вычеты за 4 месяца на самого работника по 400руб. в месяц, и на каждого ребенка по 600руб. в течение 7 месяцев(ст.218 течение НК РФ), а так же профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы авторского гонорара (221НК РФ) Далее определяется общая сумма вычетов, и затем сам налог.
Решение.
1. Опред.общ.вел.дохода физ.лица.
90000+12000=102000руб.
2.Опр.налог.вычет физ лица
400x4+(600х7)х3+(12000х20%:100)=16600руб.
3.Опр.налогооблог. базу
102000-16600=85400руб.
4.Опр.вел.под налога
85400х13%:100=11102
Список литературы.
1. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая - глава 24. 2003 г.2. Глава 26.3 НК РФ "Cистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"
3. www.rusconsult.ru
4. www.tamognia.ru
5. ЗАКОН РФ "О ТАМОЖЕННОМ ТАРИФЕ"
(с изменениями на 4 мая 1999 г.) Раздел III. Таможенная стоимость товара (ст. 12-17), Раздел VI. Тарифные льготы (ст. 34-37)
6. Габричидзе Б.Н., Зобов В.Е. «Таможенная служба в РФ». -М., 1993 г.
7. Габричидзе Б.Н. «Таможенное право». -М. Издательство «Бек». 1995г
