2020-01-15
92
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Контрольная работа
По дисциплине:
«Компьютерные информационные системы в аудите».
Выполнил: студент 6 курса
Факультет: учетно – статистический
Группа: вечерняя
№ личного дела: 06УББ03658
Сафиуллина Регина Анасовна
Проверила: Коротнева М.В.
г. Уфа
2011г.
Содержание:
1. Этап планирования аудиторской проверки.........................
Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации...............................................
Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности......................
Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования............................
Этап планирования аудиторской проверки
Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.
Таблица 1
Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)
| Оцениваемая характеристика СБУ | Качественная оценка | Оценка, балл | ||
| Возможная | Выбранная | Максимальная | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оказание услуг без обслуживающих производств | да/нет | 2-4 / 0 - 1 | 4 | 4 |
| Оказание услуг с использованием обслуживающих производств | да/нет | 4 - 6/ 0 - 1 | 4 | 6 |
| Производство без вспомог.производств | да/нет | 4 - 6 / 0 - 1 | 3 | 6 |
| Производство со вспомог.производств | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 7 | 8 |
| Строительство для собственных нужд | да/нет | 8 - 10 /0 - 1 | 0 | 10 |
| Реализация покупных товаров (оптовая торговля) | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | 0 | 5 |
| Реализация покупных товаров (розничная торговля) | да/нет | 5 -8 / 0 -1 | 0 | 8 |
| Оказание услуг лизинга | да/нет | 3 - 5 / 0- 1 | 0 | 5 |
| Выполнение НИР | да/нет | 8 -10 / 0 - 1 | 9 | 10 |
| Приобретение объектов недвижимости | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 7 | 8 |
| Осуществление строительно-монтажных работ | да/нет | 8 - 10 / 0 - 1 | 0 | 10 |
| Осуществление НИОКР | да/нет | 3 - 5/ 0 - 1 | 3 | 5 |
| Осуществление финансовых вложений | да/нет | 1 - 3 / 0 | 0 | 3 |
| Реализация ценных бумаг | да/нет | 8 - 10 / 0 -1 | 0 | 10 |
| Осуществление операций по уступке прав | да/нет | 8- 10 / 0 -1 | 8 | 10 |
| Выпуск акций облигаций векселей | да/нет | 8 - 10 / 0 -1 | 8 | 10 |
| Получение кредитов, займов | да/нет | 3 - 5 / 0 -1 | 5 | 5 |
| Осуществление внешнеэкономической деятельности | да/нет | 8 - 10 / 0 - 1 | 0 | 10 |
| Наличие специфических нормативных рекомендаций | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 0 | 8 |
| Продажа имущества | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | 0 | 5 |
| Наличие налоговых льгот | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | 0 | 5 |
| Наличие целевого финансирования | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 6 | 8 |
| Доля расчетов наличными деньгами | не более 50%/более 50% | 1 - 5 / 8 - 10 | 3 | 10 |
| Наличие незавершенного производство | сложное/простое/отсутствует | 8-10 / 1-5 / 0 -1 | 3 | 10 |
| Наличие аффилированных лиц | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 0 | 8 |
| Наличие обособленных подразделений | да / нет | 8 - 10 / 0 -1 | 0 | 10 |
| Наличие территориально удаленных подразделений | да/ нет | 5 - 8 / 0 - 1 | 7 | 8 |
| Наличие обновляемых информационно-справочных систем | да/ нет | 0 - 1 / 8 - 10 | 0 | 10 |
| Главный бухгалтер имеет образование | высшее/среднее/нет | 0 - 1/1 - 6 / 5 - 10 | 1 | 10 |
| Стаж работы главного бухгалтера | до 2 лет/2-10/ более 10 лет | 8-10/3-5/1-3 | 4 | 10 |
| Средний возраст работников бухгалтерии | до 30 лет/более 30 лет | 5 -10 / 1 - 5 | 8 | 10 |
| Доля работников повышавших квалификацию в посл.год | менее 20%/20%-40%/более | 8-10/5-8/1-5 | 5 | 10 |
| Угроза непрерывности деятельности | да/нет | 5 - 10 / 0 -1 | 5 | 10 |
| Реорганизация | да/нет | 5 - 10/ 0 -1 | 5 | 10 |
| Применяемая система автоматизации учета | универс./адапт./ не принен. | 5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10 | 5 | 10 |
| ИТОГО |
|
| 110 | 285 |
| КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ) | 38,59649123 |
| Количественная ОНСБУ | Качественная ОНСБУ | Оценка НР |
| От 10% до 20% | Высокая | Низкая |
| От 21% до 40% | Выше средней | ниже средней |
| От 41% до 60% | Средняя | Средняя |
| От 61% до 80% | ниже средней | Выше средней |
| Свыше 80% | Низкая | Высокая |
Заполним тест оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемой организации.
После заполнения графы 4 таблицы 2, в строке «Количественная ОНСВК» появится ОНСВК = s/S *100, где
s - итоговая сумма проставленных баллов
S – максимально возможная сумма баллов.
Таблица 2
Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля
(риска средств контроля)
| Оцениваемая характеристика СВК | Качественная оценка | Оценка | ||
| Возможная | Выбранная | Макси- мальная | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера | высокий/средний/низкий | 8-10 / 5-8 /1-3 | 7 | 10 |
| наличие службы внутреннего аудита | есть/частично/нет | 5-10 /1-5 / 0 | 5 | 10 |
| наличие ответственного за налоговую отчетность | есть/частично/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 5 | 10 |
| учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды | да/не всегда/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 9 | 10 |
| наличие уч. политики с раскрытием методов учета | полным/частичным/ не раскрытым | 8-10 / 3-5 / 0 | 8 | 10 |
| наличие в учетной политике противоречий | отсутствие/несуществ./ существенных | 8-10 / 3-5 / 0 | 5 | 10 |
| наличие графика документооборота | есть/частично/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 5 | 10 |
| наличие должностных инструкций | есть все/есть частично/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 5 | 10 |
| налоговый учет организован на основании | регистров БУ/регистров НУ/смешанно | 1-5/8-10/5-10 | 7 | 10 |
| хозяйственные операции своевременно регистрируются | всегда/не всегда/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 9 | 10 |
| ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности | да/не всегда/нет | 8-10 / 5-7 / 0 | 0 | 10 |
| наличие графиков проведения инвентаризаций | есть/частично/нет | 8-10 / 5-7 / 0 | 0 | 10 |
| соблюдение графиков инвентаризации | всегда/не всегда/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 0 | 10 |
| порядок хранения документации | хороший/сред-й/плохой | 8-10 / 4-7 / 0 | 0 | 10 |
| способ ведения учета | автоматический/ смешанный/ручной | 8-10 / 5-8 / 1-5 | 5 | 10 |
| тип используемой программы автоматизированного учета | лицензир./собств.разр./ нелицензир. | 8-10/5-7/1-3 | 6 | 10 |
| степень охвата учета автоматизир-ной системой учета | всю сист.управл / сист. учета/отд.участки | 8-10/5-8/1-5 | 5 | 10 |
| соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности | да/частично/нет | 8-10 / 3-5 / 0 | 9 | 10 |
| система внутреннего контроля | организована/ частично действ./нет | 8-10 / 5-8 / 0 | 9 | 10 |
| ревизионная комиссия | действует/формально существ/отсутств. | 8-10 / 3-5 / 0 | 3 | 10 |
| наличие договоров с МОЛ | есть/частично/нет | 8-10 / 3-7 / 0 | 0 | 10 |
| наличие приказа на получение наличных денег из кассы | есть/частично/нет | 8-10 / 3-7 / 0 | 8 | 10 |
| ИТОГО |
|
| 110 | 220 |
|
|
| |||
| КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в % | 50 |
| Количественная ОНСВК в % | Качественная ОНСВК |
| 0 - 20 | Низкая |
| 21 - 40 | ниже средней |
| 41 - 60 | Средний |
| 61 - 80 | Выше средней |
| 81 – 100 | Высокая |
Определим качественную оценку риска внутреннего контроля
Таблица 3
| Оценка аудитором неотъемлемого риска | Оценка аудитором риска системы контроля | ||||
| Высокий | Выше среднего | Средний | Ниже среднего | Низкий | |
| Высокий | Низкий | Выше низкого | Выше низкого | Ниже среднего | Выше среднего |
| Выше среднего | Выше низкого | Выше низкого | Ниже среднего | Выше среднего | Ниже высокого |
| Средний | Выше низкого | Ниже среднего | Средний | Выше среднего | Ниже высокого |
| Ниже среднего | Ниже среднего | Выше среднего | Выше среднего | Ниже высокого | Ниже высокого |
| Низкий | Выше среднего | Ниже высокого | Ниже высокого | Ниже высокого | Высокий |
Используя полученные оценки неотъемлемых рисков (НР) и рисков системы контроля (РСК), оценим допустимый риск необнаружения, если аудиторский риск имеет оценку «средний». Для этого используем Таблицу 3. Отметим полученный оценки НР по вертикали и РСК по горизонтали, на пересечении выделенного столбца и строки найдем соответствующую оценку необнаружения.
Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.
Заполним графу 2 таблицы 4 используя данные 2 варианта после заполнения графы 2 данные граф 4,5,6, среднее значение или общий уровень существенности рассчитываются автоматически. Если в графе 6 оценка отклонения по какой-либо строке превышает 30%, исключим эту строку из расчета.
Таблица 4
Таблица для расчета общего уровня существенности
| Показатель | Значение | Учитываемый % | Учитываемая сумма | Отклонение | % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Валюта баланса | 256 660 | 3 | 7 699,8 | -213,83 | -0,0286 |
| Собственный капитал | 65 000 | 10 | 6 500 | 985,97 | 0,1317 |
| Оборотные активы | 250 000 | 3 | 7 500 | -14,03 | -0,0019 |
| Внеоборотные активы | 66 660 | 10 | 6 666 | 819,97 | 0,1095 |
| Выручка и другие доходы | 875 000 | 1 | 8 750 | -1 264,03 | -0,1689 |
| Себестоимость и другие расходы | 780 000 | 1 | 7 800 | -314,03 | -0,0419 |
| Всего | 2 293 320 |
| 44 915,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Данные для расчета | Среднее значение | Учит. Количество |
|
|
|
| Среднее значение | 7 485,97 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общий уровень существенности | 7485,97 |
|
|
| |
По полученным данным делаем вывод, что в графе 6, полученные отклонения не превышают 30 %, из-за этого не чего не исключается.
Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.
Сформируем рабочую таблицу используемых бухгалтерских записей аудируемой организации. Для этого следует, в программе 1С – Бухгалтерия, в режиме «Отчеты» сформировать Отчет по бухгалтерским записям за первое полугодие 2007 года.
