2020-01-15
1288
заемный капитал финансирование краткосрочное кредит
Краткосрочные обязательства занимают пятый раздел баланса. В их состав входят следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность; задолженность перед участниками по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.
В статье «Займы и кредиты» отражается информация о счете 66. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная[12].
В статье «Задолженность перед участниками по выплате доходов» отражается информация о счетах 75 и 79.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и
Статья "Доходы будущих периодов" предназначена для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
Статья "Резервы предстоящих расходов" предназначена для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности здесь могут быть отражены суммы:
- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на ремонт основных средств;
- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание[12].
Анализ V раздела баланса «Краткосрочные обязательства» представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Анализ краткосрочных финансовых обязательств ООО «Приморский рис»
| Наименование | 2005 г | 2006 г | 2007 г | 2007 г в % к 2005 | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||
| V Краткосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | 14054 | 66,7 | 11654 | 32,0 | 18253 | 58,0 | 129,9 |
| Кредиторская задолженность | 7024 | 33,3 | 24876 | 68,0 | 13217 | 42,0 | 188,2 |
| В том числе | |||||||
| - поставщикам и подрядчикам | 5039 | 71,7 | 22295 | 89,6 | 12099 | 91,5 | В 2,4 раза |
| задолженность перед персоналом | 615 | 8,8 | 1458 | 59,0 | 331 | 2,5 | 53,8 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 239 | 3,4 | 30 | 0,1 | 11 | 0,1 | 4,6 |
| - задолженность по налогам и сборам | 1071 | 15,2 | 1015 | 4,1 | 727 | 5,5 | 67,9 |
| - прочие кредиторы | 60 | 0,9 | 78 | 0,3 | 49 | 0,4 | 81,7 |
| Задолженность перед участниками по выплате доходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу V | 21078 | 100,0 | 36530 | 100,0 | 31470 | 100,0 | 149,3 |
Анализ структуры пассива баланса показал, что краткосрочные обязательства занимают: в 2005г – 24,5% пассива, в 2006 – 38%, в 2007г – 41%. Наибольший удельный вес в этом разделе занимают кредиты и займы (2005г – 66,7%, 2006 – 32%, 2007 – 58%) и кредиторская задолженность (2005г – 33,3%, 2006г – 68%, 2007 – 42%). В динамике произошло увеличение этих статей на 29,9% и на 88,2% соответственно. В статье «Кредиторская задолженность» наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками и составляет: в 2005г – 71,7%, в 2006 – 89,6%, в 2007 – 91,5%. В динамике произошло увеличение этой задолженности на 7060 тыс.руб. или в 2,4 раза.
В целом раздел «Краткосрочные обязательства» увеличился на 10392 тыс.руб. или на 49,3% за счет увеличение всех статей.
