2020-01-14
117
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного - показателя.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
|
|
|
Таблица 10 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат
на рубль товарной продукции
|
Затраты на рубль товарной продукции | Фактор | ||||
| Объем пр-ва | Стр-ра пр-ва | Уровень удельн.пер-х затрат | Сумма постоян. затрат | Отпускные цены на пр-цию | |
| План = 40950:43794=93,5% | План | План | План | План | План |
| Условие 1 = 41671:44758=93,1 | Факт | План | План | План | План |
| Условие 2 = 43270:45382=92,7 | Факт | Факт | План | План | План |
| Условие 3 = 45283:45382=96,0 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Условие 4 = 45722:45382=97,6 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 45722:46925=92,7 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| D общ = 92,7-93,5= -0,8 | -0,43 | 0,36 | 3,3 | 1,6 | -4,9 |
Аналитические расчеты из таблицы 11 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,8 коп.,
в том числе:
- за счет увеличения объема производства на 0,43 коп.,
- изменение структуры производства – 0,36 коп. за счет оптовых цен – 4,9 коп.
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 3,3 и 1,6 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
|
|
|
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 11).
Таблица 11 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | -0,43х49794 | 214 |
| Структура товарной продукции | -0,56х49794 | 179 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | 3,3х49794 | -1643 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на произв.и реализ.пр-ции | 1,44х49794 | -717 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -4,9х49794 | 2440 |
| Итого в т.ч.: за счет изменения ресурсоемкости стоимости ресурсов | 0,3х49794 3,2х49794 | 473 -149 -1593 |
На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на 1452 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости - на 136,2 тыс.руб. (1452/45382)х100 = 3,2 коп.; (136/45382)х100 = 0,3 коп.
