2020-01-15
285
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы, предназначен синтетический активно-пассивный счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
При полной журнально-ордерной форме учет по указанному счету ведется в журнале-ордере №9, а при сокращенной форме синтетический учет – в журнале-ордере №03, аналитический – в ведомости №02.
Расчеты по указанному счету при упрощенной форме учитываются в ведомости №В-5.
На субсчете 1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия по переданным им основным и оборотным средствам.
При передаче основных средств указанным подразделениям в учете составляются проводки:
Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет 1 – "По выделенному имуществу"), В-5.
К-т сч. 01 "Основные средства", ж/о 13 (04).
Полученное имущество указанными подразделениями принимается на учет следующей проводкой:
Д-т сч. 01 "Основные средства", В-1
К-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты", ж/о 9 (03).
Передача оборотных средств подразделениям предприятия, выделенным на отдельные балансы, отражается записями:
Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (субсчет 1), В-5 К-т сч. 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", ж/о 10/1 (05), 40 "Готовая продукция", 41 "Товары", ж/о 11 (06) и др.
На полученные оборотные средства указанные подразделения составляют обратные проводки (Д-т сч. 10, 12, 21, 40, 41 и др. и К-т сч. 79/1).
На субсчете 2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов предприятия с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
Основные хозяйственные операции, отражающие внутрихозяйственные расчеты, приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Переданы организацией своему обособленному подразделению основные средства | Накладная на внутреннее перемещение основных средств | 79 -1 | 01 |
| 2 | Отражена сумма амортизации, начисленная головной организацией на передаваемый объект основных средств | Копия инвентарной карточки учета объекта основных средств | 02 | 79 - 1 |
| 3 | Переданы обособленному подразделению расходы по доставке основных средств | Авизо, бухгалтерская справка | 79 - 2 | 23 |
| 4 | Основные средства переданы в доверительное управление | Договор доверительного управления, акт приемки-передачи | 79 - 3 | 01 |
| 5 | Списана начисленная амортизация по основным средствам, переданным в доверительное управление | Договор доверительного управления, акт приемки-передачи | 02 | 79 - 3 |
| 6 | Получены денежные средства в качестве прибыли от передачи имущества в доверительное управление | Выписка банка, платежное поручение | 51 | 79 - 3 |
| 7 | Имущество, полученное в доверительное управление | Договор доверительного управления, акт приемки-передачи | 01, 04, 10 и др. | 79 - 3 |
| 8 | Отражена начисленная амортизация по основным средствам, полученным в доверительное управление | Договор доверительного управления, акт приемки-передачи | 79 - 3 | 02 |
| 9 | Перечислены денежные средства за имущество в доверительном управлении | Выписка банка, платежное поручение | 79 - 3 | 51 |
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.
Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению предприятия.
