В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. При этом будьте внимательны: задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, на 1 января 2007 года может оказаться краткосрочной.
В составе дебиторской задолженности показывают долги:
- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- поставщиков за перечисленные им авансы;
- подотчетных лиц за выданные им деньги;
-работников по полученным от фирмы займам.
В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)
Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение - предоставленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.
|
|
Обратите внимание: если ваша фирма приобретала ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса.
Денежные средства (строка 260)
Остатка денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и.т.д.);
- деньги на расчетных счетах в банках;
- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и.т.д. (исключение – депозиты, по которым предусмотрено начисление процентов).
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк пункта 1.2 баланса
Таблица 2
Строка баланса | Код строки баланса | Как сформировать показатели для баланса |
Запасы | 210 | Сумма строк 211-217 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 |
Животные на выращивание и откорме | 212 | Сальдо счета 11 |
Затраты в незавершенном производстве | 213 | Сумма остатков по счетам 20,21,23,44 и 46 |
Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 |
Товары отгруженные | 215 | Сальдо счета 45 |
Расходы будущих периодов | 216 | Сальдо счета 97 |
Прочие запасы и затраты | 217 | Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы» |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | Сальдо 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года» Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) | 240 | Сумма остатков по дебету счета 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года» Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов» |
В том числе покупатели и заказчики | 241 | Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют проценты |
Денежные средства | 260 | Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчет «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета»- если по депозитным вкладам не начисляют проценты),57 |
Прочие оборотные активы | 270 | Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса |
Итого | 290 | Сумма строк 210,220,230,240,250,260 и 270 |
Баланс | 300 | Сумма строк 190 и 290 |
|
|
2.ПАССИВ БАЛАНСА
2.1 «Капитал и резервы»
Уставной капитал (строка 410)
Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)».
Собственники акции, выкупленные у акционеров (строка 411)
Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.
|
|
В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.