2020-01-14
306
Введение
Оборотные средства предприятия - одна из важнейших категорий рыночной экономики. Она испытывает огромное влияние экономической среды на свое состояние и в настоящее время, зачастую, не обеспечивает непрерывность протекания кругооборота средств предприятий. За десять лет рыночных преобразований существенно изменился состав и структура оборотных активов организаций: значительно возрос удельный вес фондов обраще ния, как следствие влияния кризиса неплатежей в стране. Смещение также произошло в составе и структуре источников формирования оборотных средств. Несоблюдение принципа самоокупаемости и самофинансирования привело к замещению собственных источников формирования оборотных ф средств заемными. Уязвимость оборотных средств в восприятии изменений в механизме хозяйствования привела к росту дебиторской и кредиторской задолженности, угрозе банкротства. С другой стороны, оборотные средства оказывают исключительное влияние на стабилизацию экономической ситуации в России, являясь наиболее мобильными в обороте средств организации. Ключевое место здесь занимают проблемы планирования оборотных средств, затем эффективного их использования.
Актуальность выбранной темы обусловлена возможностью предприятия улучшать технико-экономические и финансовые показатели своей деятельности путем планирования своих оборотных средств.
Целью написания работы является прогнозирование величины оборотных средств предприятия и их рассмотрение на примере действующего предприятия.
Задачами курсовой работы является:
- изучение теоретических основ анализа оборотных средств предприятия;
- проведение анализа, структуры, динамики и эффективности использования оборотных средств предприятия;
- изучение методических основ определения величины оборотных средств на плановый период;
- проведение методики прогнозирования величины оборотных средств;
- составление прогноза потребности в оборотных средствах предприятия.
Объектом практического исследования послужит ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» - многопрофильное предприятие, основным видом деятельности которого является производство аккумуляторных батарей, является одним из ведущих лидеров России.
Предметом исследования курсовой работы является изучение теоретических и методологических основ для проведения планирования оборотных средств предприятия.
Теоретическая и методологическая основа. В процессе написания курсовой работы использовались труды таких авторов, как Ковалева А.Л., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г., Кушубакова Б. К., Ларионов А.Д., Карзавева Н.Н., Стародубцева Е.Б., Скляренко И.К., Кожин В.А., Поздняков В.Я., Соколова, Е.С., Хелферт Э и другие.
В ходе написания курсовой работы в качестве нормативно – правовой базы изучались законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и МНС РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» за 2009 год.
Структура работы строилась в соответствии с поставленными задачами и состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Характеристика оборотных средств и их роль в хозяйственной деятельности предприятия
Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала).
Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы.
Производственные запасы — это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.
Сырье и основные материалы — это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта.
Полуфабрикаты— это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.
Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.
Незавершенное производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.
Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов — расходы будущих периодов, необходимые для создания заделов, установки нового оборудования и т.п.
Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.
Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.
Для оценки оборотных средств организации рассмотрим и проанализируем ее структуру (согласно данным баланса исследуемой организации за 2008 и 2009 год). Рассмотрим структуру оборотных средств за 2008 год.
Таблица 1.1.
Оценка оборотных активов предприятия ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» за 2008 год, тыс.руб.
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | На начало периода | Структура, % | На конец периода | Структура, % | Отклонение | |
| +/- | % | |||||
| Запасы | 599035 | 59,53 | 753130 | 64,82 | 154095,00 | 25,72 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 80790 | 8,03 | 63114 | 5,43 | -17676,00 | -21,88 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 266116 | 26,44 | 283267 | 24,38 | 17151,00 | 6,44 |
| В том числе покупатели и заказчики | 194328 | 213460 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 44336 | 4,41 | 52609 | 4,53 | 8273,00 | 18,66 |
| Денежные средства | 15648 | 1,55 | 9275 | 0,80 | -6373,00 | -40,73 |
| Прочие оборотные активы | 432 | 0,04 | 432 | 0,04 | 0,00 | 0,00 |
| ИТОГО | 1006357 | 100,00 | 1161827 | 100,00 | 155470,00 | 15,45 |
Итак, в структуре оборотных активов ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» как на начало периода, так и на конец периода преобладали запасы (59% на начало периода и 64% на конец периода). Большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (26% на начало периода и 24% на конец периода) – за исследуемый период она несущественно увеличилась – на 6,44%, краткосрочные финансовые вложения в течении исследуемого периода выросли на 18,66%.
Таблица 1.2.
Оценка оборотных активов предприятия ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» за 2009 год, тыс.руб.
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | На начало периода | Структура, % | На конец периода | Структура, % | Отклонение | |
| +/- | % | |||||
| Запасы | 753130 | 64,82 | 634925 | 52,97 | -118205,00 | -15,70 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 63114 | 5,43 | 25811 | 2,15 | -37303,00 | -59,10 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 283267 | 24,38 | 154343 | 12,88 | -128924,00 | -45,51 |
| В том числе покупатели и заказчики | 213460 | 113246 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 52609 | 4,53 | 378133 | 31,54 | 325524,00 | 618,76 |
| Денежные средства | 9275 | 0,80 | 5083 | 0,42 | -4192,00 | -45,20 |
| Прочие оборотные активы | 432 | 0,04 | 432 | 0,04 | 0,00 | 0,00 |
| ИТОГО | 1161827 | 100,00 | 1198727 | 100,00 | 36900,00 | 3,18 |
В структуре оборотных активов ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» в 2009 году, как на начало периода, так и на конец периода преобладали также запасы (64% на начало периода и 52% на конец периода). Также большую долю в структуре оборотных активов составляла дебиторская задолженность (24% на начало периода и 12% на конец периода), на конец периода существенно увеличились также краткосрочные финансовые вложения (увеличение на 325524,00 тыс. руб.).
Денежные активы и прочие оборотные средства занимают как на начало периода, так и на конец периода, очень маленькую долю.
Рассмотрим графически динамику оборотных средств предприятия (см.рис.1- 5). Начнем с запасов, для этого рассмотрим рис.1. и табл.1.3.
Таблица 1.3.
Структура запасов предприятия ОАО «Тюменский аккумуляторный завод» за 2009 год, тыс.руб.
| Запасы | На начало периода | Структура, % | На конец периода | Структура, % | Отклонение,% |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 450344 | 59,80 | 497034 | 78,28 | 10,37 |
| Животные на выращивании и откорме | - | - | |||
| Затраты в незавершенном производстве | 105561 | 14,02 | 87218 | 13,74 | -17,38 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 193394 | 25,68 | 46960 | 7,40 | -75,72 |
| Товары отгруженные | - | - | |||
| Расходы будущих периодов | 3831 | 0,51 | 3713 | 0,58 | -3,08 |
| Прочие запасы и затраты | - | - | |||
| Итого запасов | 753130 | 100,00 | 634925 | 100,00 | -15,70 |
Итак, в структуре запасов за исследуемый период преобладает Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (59,8% на начало года и 78,2% на конец года). Животных на выращивании и откорме предприятие не имеет. Затраты в незавершенном производстве составляют 14,02% и 13,74% на начало и конец года соответственно, а в течении года их стоимость уменьшается на 17%.
Существенно падает стоимость готовой продукции и товаров (на 75%). Однако это не означает, что падает цена на продукции, это просто уменьшается запас продукции.
Самую незначительную часть составляют расходы будущих периодов – 0,51 и 0,58% на начало и конец года соответственно.
Общая структура запасов представлена на рис.1.
Рис 1. Динамика запасов предприятия в 2008-2009гг.
Общая стоимость запасов на протяжении 2008-2009 гг. несколько снижается, однако не существенно. В целом же можно отметить, что предприятие ведет планомерную политику в отношении запасов.
Рис 2. Динамика дебиторской задолженности предприятия в 2008-2009гг.
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
Дебиторская задолженность предприятия существенно выросла на конец 2008 года (многие предприятия в момент кризиса не смогли расплатиться за продукцию), и уже на конец 2009 года она снизилась, хотя все еще не достигла уровня 2008 года.
Рис 3. Динамика краткосрочных финансовых вложений предприятия в 2008-2009гг.
Краткосрочные финансовые вложения предприятия существенно увеличились на конец 2009 года, когда предприятие стало вкладывать свои денежные средства в различные инвестиционные и другие проекты.
Рис 4. Динамика денежных средств предприятия в 2008-2009гг.
Рис 5. Динамика общей стоимости оборотных средств предприятия в 2008-2009гг.
Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
1) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле:
(1.1.)
где NРП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;
ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.
Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.
Рассчитаем средний остаток оборотных средств:
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости:
Коэффициент оборачиваемости за период 2008-2009 несколько уменьшился (с 2,02 до 1,88).
Поскольку этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж, значит, эффективность активов за год упала.
Далее рассмотрим следующий показатель – длительность одного оборота в днях. Начало формы
Конец формы
2) Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:
или 
(1.2.)
Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
Рассчитаем длительность одного оборота в днях:
Количество одного оборота в днях за исследуемый период 2008-2009 вырос на 13 дней. Данный показатель говорит о том, что оборотные средства на предприятии стали больше высвобождаться.
3) Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств определяется следующим образом:
(1.3.)
Где 
– средний остаток оборотных средств в базовом и сравниваемом периодах соответственно, руб.
Фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.
4) Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:
(1.4.)
где NРП1 – объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; 
– длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.
Рассчитаем относительное высвобождение оборотных средств:
Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов: опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяет предприятию направлять их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Методические основы определения величины оборотных средств на плановый период
