Налоговая декларация по ЕНВД

Все налогоплательщики, которые занимаются бизнесом на территории муниципальных районов и городских округов, представительные органы которых до 1 января 2006 года приняли соответствующие местные законы о "вмененке", должны отчитываться по форме, утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н.

В разделе I "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет" добавились дополнительные графы, в которых отражают код по ОКАТО и сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Изменения понадобились потому, что с 2006 года п. 2 СТ. 346²⁸ Налогового кодекса РФ требует, чтобы организация или предприниматель были зарегистрированы во всех инспекциях, по местонахождению которых они ведут 1Мененную деятельность. Даже если эти инспекции находятся в одном субъекте РФ.

Поэтому в декларации нужно показать сумму налога по всем видам "вмененного" бизнеса в разных регионах. Сумма, указанная по строке 030, соответствует строке 040 раздела 3.1. декларации. Если строк, имеющих код 020 недостаточно, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1.

Раздел 2 заполняется, как и прежде, отдельно по каждому виду деятельности. Если женалогоплательщик занимается одним и тем же видом деятельности, но в нескольких отдельно расположенных местах, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности. Для этого в раздел 2 ввели дополнительную строку "Код по ОКАТО (код строки 030)".

В расчете единого налога осталось теперь только два коэффициента К1 и К2. С 2006 года коэффициент К1 — это индекс-дефлятор, учитывающий индекс изменения розничных цен.

К2 по-прежнему корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значение коэффициента К2 устанавливается для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В то же время исключен раздел 2.1 старой формы декларации, в котором до 2005 года "вмененщики" должны были производить расчет коэффициента К1, корректирующий коэффициент, учитывающий кадастровую стоимость земли. Однако он установлен не был, а потому не применялся.

Теперь к разделу 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период декларации". Тут изменения коснулись тех разделов, где показывают сумму пенсионных взносов и больничных. С 2006 года ЕНВД нельзя уменьшать более чем на 50 процентов. То есть в соответствии с поправками сумма пенсионных взносов и больничных, которые фирма может взять в расчет, не должна превышать половины налога (п. 2 ст. 346³² Налогового кодекса РФ).

Поэтому в новой форме по строке 020 отражают сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД или страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое страхование.

По коду 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода изсредств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.

Сумму этих показателей, но не более 50 процентов суммы исчисленного ЕНВД, заносят в строку 040.

Раздел 3-1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период". Раздел 3-1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации. В этих целях по коду строки 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется раздел ЗЛ декларации.