Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб

Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.
Сырье и материалы	2
Сушка сырья	0,9
Топливо и энергия на технологические цели	0,3
Основная заработная плата производственных рабочих	12,0
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	1,2
Отчисления на социальное страхование	3,43
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5,04
Общепроизводственные расходы	3,72
Итого	28,59

Расчет таблицы 10

(12,0+1,2) × 0,26 = 3,43

12,0 × 0,42 = 5,04

12,0 × 0,31 = 3,72

Операция 25 Таблица № 11.

Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.

Статьи расходов	Шкафы	Секретеры
Сырье и материалы	1040,0	1865,5
Сушка сырья	36,0	29,4
Топливо и энергия на технологические цели	13,0	10,5
Основная заработная плата производственных рабочих	388,0	419,6
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	38,8	42,0
Отчисления на социальное страхование	110,97	120,02
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	162,96	176,23
Общепроизводственные расходы	120,28	130,08
Итого	1910,01	2793,33

Расчет таблицы 11

(388,0+38,8) * 0,26 = 110,97

388,0 * 0,42 = 162,96

388,0 * 0,31 = 120,28

(419,6+42,0) * 0,26 = 120,02

419,6 *0,42 = 176,23

419,6 * 0,31 = 130,08

Таблица № 12.

Сводный расчет себестоимости продукции за март.

Статьи затрат

Шкафы

Секретеры

Итого

Незавершенное производство на 1 марта (см. таблицу № 4)

Текущие затраты за месяц (Д 20-1)

Отходы (см. операция № 4)

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5)

Незавершенное производство на 1 марта (см. таблицу № 4)

Текущие затраты за месяц (Д 20-2)

Отходы (см. операция № 4)

Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11)

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11)

Незавершенное производство на 1 марта

Текущие затраты за месяц

Отходы (см. операция № 4)

Себестоимость окончательного брака

Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)

Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17)

Сырье и материалы

1093,4

21003

74,0

1040,0

20982,4

1900,0

22231

88,0

2,0

1865,5

22175,5

2993,4

43234

162,0

2,0

2905,5

43157,9

Сушка сырья

24,0

420,67

36,0

408,67

28,4

631,01

0,9

29,4

629,11

52,4

1051,68

0,9

65,4

1037,78

Топливо и энергия на технологические цели

9.0

152,99

13,0

148,99

10,3

224,98

0,3

10,5

224,48

19,3

377,96

0,3

23,5

373,46

Основная заработная плата

производственных рабочих

363,0

6212

388,0

6187

400,0

7265

12,0

419,6

7233,4

763,0

13477

12,0

807,6

13420,4

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

35,7

621,2

38,8

618,7

33,4

726,5

1,2

42,0

716,7

69,1

1,2

80,8

1334,8

1347,7

Отчисления на социальное страхование

141,9

1776,64

110,97

1807,57

154,3

2077,79

3,43

120,02

2108,64

296,2

3854,52

3,43

230,99

3916,3

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

150,6

2603,17

162,96

2590,81

163,8

3044,44

5,04

176,23

314,4

5647,61

5,04

339,19

5617,78

3026,97

Общепроизводственные расходы

111,2

1920,74

120,28

1911,66

120,9

2246,33

3,72

130,08

2233,43

232,1

4167,06

3,72

250,36

4145,08

Общехозяйственные расходы

104,0

1895,72

1999,72

119,1

2217,06

2336,16

223,1

4112,78

4335,88

Потери от брака

9,88

11,59

21,47

Итого:

2032,8

36616,01

74,0

1910,01

36665,4

2930,2

40675,7

88,0

28,59

2793,33

40695,98

4963

77291,71

162,0

28,59

4703,34

77360,85

Таблица №13.

Калькуляция себестоимости мебели за март.

Статьи калькуляции	Шкафы, выпуск шт. (гр.6 табл. 6)				Секретеры, выпуск шт. (гр.7 табл. 6)
	По плану		Фактически		По плану		Фактически
	на единицу, руб.	всего, тыс. руб. (гр.2 х выпуск)	на единицу, руб. (гр.5 / выпуск)	всего, тыс. руб. (гр.6 табл. 13)	на единицу, руб.	всего, тыс. руб. (гр.6 х выпуск)	на единицу, руб. (гр.9 / выпуск)	всего, тыс. руб. (гр.12 табл. 13)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и материалы	7026,0	20 965,58	62832,29	21056,4	9193,0	23 111,21	8820,81	22263,5
Возвратные отходы	22,0	65,65	24,79	74	28,0	70,39	35,01	88
Сушка сырья	150,0	447,6	136,95	408,67	265,0	666,21	250,24	629,11
Топливо и энергия на технологические цели	56,0	167,11	49,93	148,99	101,0	253,92	89,29	224,49
Основная заработная плата производственных рабочих	2100,0	6 266,4	2073,39	6187	3060,0	7 692,84	2877,25	7233,4
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	210,0	626,64	207,14	618,1	306,0	769,28	285,08	716,7
Отчисления на социальное страхование	822,0	2 452,85	605,75	1807,57	1198,0	3 011,77	838,76	2108,64
РСЭО	882,0	2 631,89	868,24	2 590,81	1285,0	3 230, 49	1204,05	3026,97
Общепроизводственные расходы	651,0	1 942,58	640,64	1 911,66	949,0	2 385, 78	888,39	2233,43
Общехозяйственные расходы	609,0	1 817,26	670,15	1 999,72	887,0	2 229, 92	863,52	2336,16
Потери от брака	-	-	3,31	9,88	-	-	4,61	11,59
Производственная себестоимость	12 484,0	37 252,26	12287,13	36664,8	17216,0	43 281,03	16187,75	40695,99
Коммерческие расходы	233,0	695,27	239,51	714,70	321	806,99	315,55	793,29
Полная себестоимость	12 717	37 947,53	12526,64	37379,51	17 537,0	44 088,02	16503,3	41489,28

Расчет таблицы 13

Выпуск шкафов – 2984 шт.

Выпуск секретеров – 2514 шт.

Фактическая производственная себестоимость шкафов = 21056,4- 74 + 408,67 + 148,98 + 6187+618,1+1807,75+2 590,81+1 911,66+1 999,72+9,88 =36664,8

36664,8+ 40695,99=77360,79

Коммерческие расходы (шкафы) = 1508 × 36664,8/ 77360,79= 714,70.

Полная себестоимость по шкафам = 36664,8+714,79 = 37218,06

Фактическая производственная себестоимость секретеров = 22263,5 -88 + 629,11+224,48 + 7233,4+716,7+2108,64+3026,97+2233,43+2336,16+11,59 = 40695,99

Коммерческие расходы (секретеры) = 1508 ×40695,99/ 77360,79= 793,29

Полная себестоимость по секретерам = 40695,99+ 793,29= 41489,28

Таблица № 14.

Результат выполнения плана по себестоимости

Вид продукции	Объем выпуска, шт. (из табл. № 6)	Плановая производственная себестоимость		Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.	Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4)
Вид продукции	Объем выпуска, шт. (из табл. № 6)	единицы, руб.	всего выпуска, тыс. руб.	Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.	Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4)
1	2	3	4	5	6
Шкафы	2984	12484	37252,36	36664,8	-587,56
Секретеры	2514	17216	43281,03	40695,99	-2585,04
Итого	5498	-	80533,39	77360,79	-3172,6

Операция 26

Расчет таблицы 15

1808,00 *12484 = 22571,07

1580,00 * 17216 = 27201,3

1206,00 * 12484 = 15055,7

1002,00 * 17216 = 17250,4

404 * 16230 = 6556,92

1808,00 *16230 = 29343,8

1580,00 * 22960 = 36276,8

1206,00 *16230 = 19573,4

1002,00 * 22960 = 23005,9

Таблица № 15.

Ведомость отгрузки и реализации продукции.

Кому, что и когда отгружено	Кол-во, шт. (из табл. № 6)	Плановая производственная себестоимость		Стоимость в ценах продажи		Оплата
Кому, что и когда отгружено	Кол-во, шт. (из табл. № 6)	Единицы, Руб.	всего, тыс. руб.	единицы, руб.	всего, тыс. руб.	дата (из табл. № 6)	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на 1 марта.
Отгружено магазину № 1: - шкафы	404	12484	5043,5	16230	6556,9	март	6556,9

Магазину № 1: - шкафы - секретеры Торговой Фирме: - шкафы - секретеры
	1808,00	12484,00	22571,1	16230,00	29343,8	Март	29343,8
	1580,00	17216,00	27201,3	22960,00	36276,8	Апрель

	1206,00	12484,00	15055,7	16230,00	19573,4	Март	19573,4
	1002,00	17216,00	17250,4	22960,00	23005,9	Апрель
Итого в марте:	6000		87122		114756,8		55 474,1

Операции 27, 28

Таблица №16.

Распределение суммы отклонений по готовой продукции

Показатели	Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.	Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+)	Средний процент отклонений	Фактическая производственная себестоимость
Начальный остаток продукции на складе	11406,8	-206,8		11200
Выпущено из производства	80533,39	-3172,6		77360,79
Итого	91940,19	-3379,4	-3,67	88560,79
Отгружено покупателям продукции за месяц	82078,5	-3012,2	-3,67	79066,3
Конечный остаток продукции на складе	9861,69	367,2		9494,49
Итого	91940,19	-3379,4		88560,79

Расчет таблицы 17

Ср. % = ((206,8 + 3172,6)/(11406,8 + 80533,39)) × 100 % = 3,67 %

Таблица №17.

Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным

Показатели	Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.	Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб.	Средний процент отклонений	Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.
Остаток товаров отгруженных на начало месяца	5043,5	+56,5	-	5100
Отгружено за месяц	82078,5	-3012,2		79066,3
Итого:	87122	-2955,7	-3,39	84166,3
Реализованная (оплаченная) продукция	42670,3	-1446,5	-3,39	41223,77
Остаток отгруженных на конец месяца	44451,7	-1509,2		42942,53
Итого:	87122	-2955,7		84166,3

Порядок расчетов к таблице № 17

Ср. % = ((56,5 –3012,2)/(5043,5 + 82078,5)) × 100 % = 3,39 %

К операции № 29.

Таблица № 18.

Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.

Показатели	Плановая производствен-ная себестоимость	Внепроизводственные расходы	Отнести в дебет счета
Остаток товаров отгруженных на начало месяца	5043,5	80
Отгружено за март	82078,5	1508	45
Итого	87122	1588
Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров	1,83	1,83
Реализованная продукция	42670,3	780,87	90
Остаток товаров отгруженных на конец месяца	44451,3	807,13
Итого	87122	Кредит счета 44

Порядок расчетов к таблице № 18

Ср. % = (1588/87122) × 100 % = 1,83 %

42670,3× 1,83 % = 780,87

1588 – 780,87= 807,13

Операция 30

Финансовый результат деятельности предприятия (прибыль от реализации продукции)

55474,1 – 41223,77– 780,87 = 13469,46 тыс.руб.

Счета бухгалтерского учета

Д 02 К
	30000
	67
	50
	38
	1190
	890
	810
	3045
	33045

Д 10.1 К
163000	21003
8	22231
	7
	15
	240
	109
	57
8	43662
119346

Д 10.3 К
1500	432
74	164
88
162	596
1066

Д 10.5 К
4500	967
1050,89
1050,89	967
4583,89

Д 20.1 К
2032,8	74
21003	36664,8
6212
1615,12
621,2
161,52
152,99
420,67
2603,17
1920,74
1895,72
9,88
36616,01	36738,8
1910,01

Д 20.2 К
2930,2	88
22231	28,59
7265	40695,99
1888,9
726,5
188,89
224,99
631,98
3044,44
2246,33
2217,06
11,59
40676,68	40812,58
2793,33

Д 10.6 К
5700	42
	9
	68
	101
	37
	257
5443

Д 51 К
15820	1921
55 474,1
55 474,1	1921
69373,1

Д 23.1 К
432	152,98
164	224,98
67	539,94
40	27
250	80,99
65	53,99
23
5,98
32,9
1079,88	1079,88
-	-

Д 23.2 К
967	1022,47
42	359,54
50	1050,89
30
928
241,28
77
20,02
50,6
27
2432,9	2432,9
-	-

Д 23.3 К
15	420,67
9	631,01
38
20
281
73,06
28
7,28
40,4
539,94
1051,65	1051,65
-	-

Д 25.1 К
240	2565,26
68	3082,35
1190	1,26
675
989
257,14
101
26,26
1080
1022,47
5648,87	5648,87
-	-

Д 25.2 К
109	1892,76
101	2274,3
890	0,93
627
1021
265,46
714
80,99
359,54
4167,99	4167,99
-	-

Д 26 К
57	1868,52
37	2245,17
810
529
1370
356,2
900,5
53,99
4113,69	4113,69
-	-

Д 28.1 К
7	4
3	9,88
0,78
1,26
0,93
0,91
13,88	13,88

Д 28.2 К
28,59	8
	9
	11,59
28,59	28,59
-	-

Д 43 К
11200	79066,3
36664,8
40695,99
77360,79	79066,3
9494,49

Д 62 К
55 474,1	55 474,1
55 474,1	55 474,1
-	-

Д 45 К
5100	41223,77
79066,3
79066,3	41223,77
42942,53

Д 60 К
1921	40
	30
	20
	675
	627
	529
1921	1921
-	-

Д 44 К
80	780,87
1508
1508	780,87
807,13

Д 96 К
	621,2
	726,5
	23
	77
	28
	101
	158,39
	190,32
	5,98
	20,02
	7,28
	26,26
	1986,65
	1986,65

Д 76 К
	32,9
	50,6
	40,4
	1080
	714
	900,5
	1508
	4326,4
	4326,4

Д 99 К
	43000
	13469,46
	56469,46

Д 70 К
4	1800
9	6212
	7265
	3
	250
	928
	281
	989
	1021
	1370
13	18319
	20106

Д 69 К
	1615,12
	1888,9
	0,78
	65
	241,28
	73,06
	257,14
	265,46
	356,2
	4762,94
	4762,94

Таблица 20.

Баланс предприятия на 1 апреля 2009 года

Актив	Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01)	1 384 900
Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета)	33 045
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)	130 438,89
Незавершенное производство (20, 44)	5 510,47
Готовая продукция (43)	9 494,49
Товары отгруженные (45)	42 942,53
Расчетный счет (51)	69 373,1
Итого	1 607 612
Пассив
Уставный капитал (80)	1 481 963
Прибыль (99)	56469,46
Фонды специального назначения (84)	40 000
Расчеты по оплате труда (70)	20 106
Расчеты по социальному страхованию (69)	4 746,94
Кредиторская задолженность (76)	4 326,4
Резервы предстоящих расходов (96)	1 986, 65
Итого	1 607 612