2020-01-14
434
3.1. Двойной записью называется запись одной и той же хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счёта в одинаковой сумме.
При отражении каждой конкретной операции между двумя определёнными счетами возникает временная связь, которая в бухгалтерском учёте называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.
Запись двух корреспондирующих счетов с указанием их дебета и кредита, а так же суммы операции в бухгалтерском учёте называют
корреспонденцией счетов, или бухгалтерской проводкой.
3.2. Аналитические счета - это счета, которые служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учёта. Система аналитических счетов позволяет организовать аналитический учёт.
Синтетические счета - это счета, на которых учитывается несколько наименований или видов средств (источников), объединённых в одну учётную группу по определённому экономическому признаку.
3.3. Записи на счетах осуществляются по определённой системе, по этому отражение операций на счетах называется систематической записью. Записи на счетах подлежат периодическому обобщению, необходимость которого обусловлена:
• Потребности в обобщённых данных о состоянии средств и источников предприятия, а также об объёмах его деятельности (движении имущества) и финансовых результатах;
• Необходимостью осуществления контроля правильности ведения двойной записи и подсчёта итогов на счетах внутренними приёмами бухгалтерского учёта.
Можно выделить следующие этапы обобщения:
1. подсчёт по всем аналитическим, синтетическим счетам, дебетовых и кредитовых оборотов и выведение конечного сальдо.
2. составление оборотных ведомостей по аналитическим счетам, открытым к определённому синтетическому счёту, и определения итогов в разрезе каждого показателя ведомости.
3. взаимная сверка данных аналитического и синтетического учёта.
4. составление оборотно-сальдовых ведомостей по синтетическим счетам, открытым к балансу, и определения итогов в разрезе каждого показателя ведомости.
5. составление баланса и других форм отчётности.
3.4. Важнейшим элементам бухгалтерского учёта является бухгалтерский баланс, который представляет собой способ обобщённого отражения и экономической группировки средств в денежной оценки по их видам и источникам образования на определённую дату. Бухгалтерский баланс строится в виде таблицы состоящей из двух равновеликих частей: актива и пассива. Принцип равенства актива (имущества) и пассива (обязательств) лежит в основе всей методики бухгалтерского учёта и называется основным бухгалтерским уравнением
А=П
| № | Наименование документа и краткое содержание хоз. оплат | Сумма (руб.) | Корр. счета | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | Товарно-транспортная накладная №7777, 05.01.2007 поступили и оприходованы материалы | |||
| 2 | сталь листовая от ООО «Металлобаза» | 1056000 | 10 | 60 |
| 3 | краска масляная от УП «Весна» | 1804000 | 10 | 60 |
| 4 | медь круглая от ООО «Машиностроительный завод» | 2218500 | 10 | 60 |
| 5 | НДС по поступившим ценностям | |||
| 6 | сталь листовая от ООО «Металлобаза» | 190080 | 18 | 60 |
| 7 | краска масляная от УП «Весна» | 324720 | 18 | 60 |
| 8 | медь круглая от ООО «Машиностроительный завод» | 399330 | 18 | 60 |
| 9 | Выписка с расчетного счета перечислена поставщикам | |||
| 10 | ООО «Металлобаза» | 81000 | 60 | 51 |
| 11 | УП «Весна» | 95000 | 60 | 51 |
| 12 | ООО «Машиностроительный завод» | 172000 | 60 | 51 |
| 13 | В кассу с расчетного счета получены деньги для выдачи заработной платы | 195700 | 50 | 51 |
| 14 | Выданы в подотчет командировочные расходы | |||
| 15 | менеджеру Григорьеву Н.М. | 67200 | 71 | 50 |
| 16 | директору Петрову И.С. | 46000 | 71 | 50 |
| 17 | Оплачены и сданы на склад материалы | 20000 | 10 | 71 |
| 18 | Списываются расходы по командировкам | |||
| 19 | директору Петрову И.С. | 40000 | 26 | 71 |
| 20 | начальника цеха Орлова А.Н. | 50000 | 25 | 71 |
| 21 | Удержано из заработной платы числящаяся задолженность по подотчетным сумам | 106 800 | 70 | 71 |
| 22 | Начислена заработная плата | |||
| 23 | производственным рабочим | 2720000 | 20 | 70 |
| 24 | общепроизводственному персоналу | 1400000 | 25 | 70 |
| 25 | общехозяйственному персоналу | 1500000 | 26 | 70 |
| 26 | Произведены отчисления в ФСЗН (35%) | |||
| 26 | производственным рабочим | 952000 | 20 | 69 |
| 27 | общепроизводственному персоналу | 490000 | 25 | 69 |
| 28 | общехозяйственному персоналу | 525000 | 26 | 69 |
| 29 | Начислены платежи по обязательному страхованию 1% | |||
| 30 | производственным рабочим | 27200 | 20 | 76 |
| 31 | общепроизводственному персоналу | 14000 | 25 | 76 |
| 32 | общехозяйственному персоналу | 15000 | 26 | 76 |
| 33 | Из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим | 135000 | 70 | 50 |
| 34 | Отпущено и израсходованы материалы | |||
| 35 | на производство продукции | 1707500 | 20 | 10 |
| 36 | на общепроизводственные расходы | 767600 | 25 | 10 |
| 37 | на общехозяйственные расходы | 607300 | 26 | 10 |
| 38 | Из заработной платы произведены удержания подоходного налога | 22000 | 70 | 68 |
| 39 | Начислена амортизация основных средств | |||
| 40 | на общепроизводственные расходы | 21000 | 25 | 02 |
| 41 | на общехозяйственные расходы | 25000 | 26 | 02 |
| 42 | Начислено УП Энергосбыт за потребленную электроэнергию | |||
| 43 | общепроизводственным цехам | 37000 | 20 | 60 |
| 44 | общехозяйственные нужды | 25000 | 26 | 60 |
| 45 | Списываются общепроизводственные расходы | 2742600 | 20 | 25 |
| 46 | Списываются общехозяйственные расходы | 2737300 | 20 | 26 |
| 47 | Выпущена и оприходована на склад готовая продукция | 11046400 | 43 | 20 |
| 48 | Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости | 8583000 | 45 | 43 |
| 49 | Оплачено с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции коммерческие расходы | 420000 | 44 | 51 |
| 50 | На расчетный счет зачислена выручка за отгруженную продукцию | 14720000 | 51 | 90 |
| 51 | Списывается себестоимость реализованной продукции | 8583000 | 90 | 45 |
| 52 | Списываются коммерческие расходы по реализованной продукции | 420000 | 90 | 44 |
| 53 | Начислен НДС по ставке 18% от суммы поступившей выручки | 2245424 | 90 | 68 |
| 54 | Произведен зачет НДС по приобретенным материальным ценностям | 53085 | 68 | 18/1 |
| 55 | Начислены платежи в республиканский и местные фонды по единой ставки | 374237 | 90 | 68 |
| 56 | Определен и списан финансовый результат | 3097339 | 90 | 99 |
| 57 | Перечислены с расчетного счета платежи | |||
| 58 | налоги в бюджет | 184000 | 68 | 51 |
| 59 | в фонд соц. защиты | 54000 | 69 | 51 |
| 60 | Начислен налог на прибыль | 743361 | 99 | 68 |
| 61 | с расчетного счета погашен краткосрочный кредит | 311100 | 66 | 51 |
| ИТОГО: | 74171776 | |||
Материалы»
| № п/п | Наименование материала | Ед. измерения | Цена за 1 единицу руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1 | Сталь листовая | кг | 880 | 900 | 792000 |
| 2 | Краска масляная | кг | 4510 | 200 | 902000 |
| 3 | Медь круглая | кг | 4930 | 120 | 591600 |
| Итого: | 2285600 |
Сталь листовая
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 900 | 880 | 792000 | ||||
| 12 | 1300 | 880 | 1144000 | ||||
| 1 | 1200 | 880 | 1056000 | ||||
| Оборот | 1056000 | Оборот | 1144000 | ||||
| Сальдо на 01.02.2007 | 704000 | ||||||
Краска масляная
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 200 | 4510 | 902000 | ||||
| 12 | 80 | 4510 | 360800 | ||||
| 1 | 400 | 4510 | 1804000 | ||||
| Оборот | 1804000 | Оборот | 360800 | ||||
| Сальдо на 01.02.2007 | 2345200 | ||||||
Медь круглая
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 120 | 4930 | 591600 | ||||
| 12 | 320 | 4930 | 1577600 | ||||
| 1 | 450 | 4930 | 2218500 | ||||
| Оборот | 2218500 | Оборот | 1577600 | ||||
| Сальдо на 01.02.2007 | 1232500 | ||||||
Бумага писчая
| Дебет | Кредит | ||||||
| Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Номер операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | |||||||
| 17 | 2 | 10000 | 20000 | ||||
| Оборот | 20000 | Оборот | |||||
| Сальдо на 01.02.2007 | 20000 | ||||||
Оборотная ведомость по аналитическому счету 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование | Ед. изм. | Це на | Сальдо на 01.01.2007 | Оборот за январь месяц | Сальдо на 01.01.2007 | |||||
| ко-во | сумма | приход | расход | ко-во | сумма | ||||||
| ко-во | сумма | ко-во | сумма | ||||||||
| 1 | Сталь листовая | кг | 880 | 900 | 792000 | 1200 | 1056000 | 1300 | 1144000 | 800 | 704000 |
| 2 | Краска масляная | кг | 4510 | 200 | 902000 | 400 | 1804000 | 80 | 360800 | 520 | 2345200 |
| 3 | Медь круглая | кг | 4930 | 120 | 591600 | 450 | 2218500 | 320 | 1577600 | 250 | 1232500 |
| 4 | Бумага писчая | пач | 2 | 20000 | 2 | 20000 | |||||
| Итого | 2285600 | 5098500 | 3082400 | 4301700 | |||||||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование поставщиков | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | УП «Весна» | 92300 | |
| 2 | ООО «Машиностроительный завод» | 115100 | |
| 3 | ООО «Металлобаза» | 104700 | |
| Итого: | 312100 | ||
УП «Весна»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 92300 | ||
| 11 | 81000 | 3 | 2128720 |
| Оборот | 81000 | Оборот | 2128720 |
| Сальдо на 01.02.2007 | 2140020 | ||
ООО «Машиностроительный завод»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 115100 | ||
| 12 | 95000 | 4 | 2617830 |
| Оборот | 95000 | Оборот | 2617830 |
| Сальдо на 01.02.2007 | 2637930 | ||
ООО «Металобаза»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 104700 | ||
| 10 | 172000 | 2 | 1246080 |
| Оборот | Оборот | 1246080 | |
| Сальдо на 01.02.2007 | 1178780 | ||
УП «Энеросбыт»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | |||
| 43 | 37000 | ||
| 44 | 25000 | ||
| Оборот | Оборот | 62000 | |
| Сальдо на 01.02.2007 | 62000 | ||
Оборотная ведомость по аналитическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование поставщиков | Сальдо на 01.01.2007 | Оборот за январь | Сальдо на 01.01.2007 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | УП «Весна» | 92300 | 81000 | 2128720 | 2140020 | ||
| 2 | ООО «Машиностроительный завод» | 115100 | 95000 | 2617830 | 2637930 | ||
| 3 | ООО «Металлобаза» | 104700 | 172000 | 1246080 | 1178780 | ||
| 4 | УП «Энергосбыт» | 62000 | 62000 | ||||
| Итого: | 312100 | 348000 | 6054630 | 6018730 | |||
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Наименование поставщиков | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Алексеев Н.И. | 23200 | |
| 2 | Петров И.С. | | 45800 |
| 3 | Орлов А.Н. | 54100 | |
| 4 | Яковлев Н.М. | 29500 | |
| Итого: | 106800 | 45800 | |
Алексеев Н.И.
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 23200 | 21 | 23200 |
| Оборот | Оборот | 23200 | |
| Сальдо на 01.02.2007 | 0 | ||
Петров И.С.
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| 16 | 46000 | Сальдо на 01.01.2007 | 45800 |
| 19 | 40000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 01.02.2007 | 39800 | ||
Орлов А.Н.
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 54100 | 20 | 50000 |
| 21 | 4100 | ||
| Оборот | Оборот | 54100 | |
| Сальдо на 01.02.2007 | 0 | ||
Яковлев Н.М.
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо на 01.01.2007 | 29500 | 21 | 29500 |
| Оборот | Оборот | 29500 | |
| Сальдо на 01.02.2007 | 0 | ||
Григорьев Н.М.
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| 15 | 67200 | 17 | 20000 |
| Оборот | 67200 | Оборот | 20000 |
| Сальдо на 01.02.2007 | 47200 | 0 | |
Оборотная ведомость по аналитическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Наименование поставщиков | Сальдо на 01.01.2007 | Оборот за январь | Сальдо на 01.01.2007 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Алексеев Н.И. | 23200 | 23200 | ||||
| 2 | Петров И.С. | | 45800 | 46000 | 40000 | 39800 | |
| 3 | Орлов А.Н. | 54100 | 104100 | 50000 | |||
| 4 | Яковлев Н.М. | 29500 | 29500 | ||||
| 5 | Григорьев Н.М. | 67200 | 20000 | 47200 | |||
| Итого: | 106800 | 45800 | 113200 | 216800 | 47200 | 89800 | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет является важнейшей функцией управления и инструментом контроля за стоимостными процессами, происходящими на предприятии.
Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет позволяет осуществлять контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины субъектов хозяйствования.
Бухгалтерский учет ведется по определенной форме, под которой понимают сложившийся порядок учетной регистрации хозяйственных операций во взаимосвязанных учетных регистрах, а также последовательность и способ записей.
Хозяйственные операции, оформленные соответствующими документами, для получения обобщенной информации о наличии и изменениях имущества предприятия, хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности подлежат группированию и отображению в определенном порядке в учетных регистрах.
По внешнему виду учетные регистры делятся на книги, карточки и свободные листы, а также электронные таблицы (при использование средств вычислительной техники).
Формы типовых, отраслевых и специализированных учетных регистров разрабатываются на основании действующего законодательства, методологических и инструктивных документов и утверждаются централизованно: Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, отраслевыми министерствами.
В Республике Беларусь активно ведется работа по унификации учетных регистров. Она включает два взаимосвязанных направления: разработку стандартов по требованиям к форме и содержанию учетных регистров, построение новых форм учетных регистров.
Бухгалтеру важно не только грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет, но и обеспечить правильное оперативное хранение и своевременную сдачу в архив документации. Сдача документов в архив сопровождается справкой (описью).
В практической деятельности бухгалтеров иногда возникают ситуации, когда в регистры бухгалтерского учета или в отчетность попадают ошибочные данные.
Исправления вносятся в случае признания факта неверного (неправильного, ошибочного) отражения на счетах бухгалтерского учета и (или) в регистрах бухгалтерского или налогового учета записей, влияющих на формирование информации в бухгалтерском и налоговом учете.
Выбирая способ исправления ошибок в записях, бухгалтер должен всегда предвидеть возможные негативные последствия и остановиться на таких, которые этих последствий не вызывают
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 188-З от 29.12.2006 г.
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 89 от 30.05.2003
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» утвержденное Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 62 от 17.04.2003
4. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Е.Н., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Ладутько Н.И.-2-е изд., пере-раб. и доп. – Мн.: «ФУАинформ», 2004. 832 с.
5. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности: Учеб. пособие / Н.И. Ладутько. – Мн.: Книжный Дом, 2005. – 688 с.
6. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.Н. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: ЗАЛ «Техноперспектива», 2003. - 446 с.
7. Стражев В.И., Латыпова О.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие 2-е издание перераб. и доп. Мн: «Вышейшая школа», 2005, 201 с.
