Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров

План

1 Акцизы: сущность, порядок уплаты и объекты обложения.

2 Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров.

3 Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

 

Примерная тематика рефератов

1 Сравнительный анализ порядка взимания налоговых таможенных платежей в различных странах.

2 Особенности взимания акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке.

Тесты

Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:

 

1 Акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров, взимают:

а) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь;

б) таможенные органы;

в) уполномоченные банки.

 

2 Начисляют в установленном размере за единицу облагаемых товаров акцизы по ставкам:

а) адвалорным;

б) специфическим.

 

3 Налоговую базу по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, определяют:

а) как сумму их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;

б) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

4 При исчислении акцизов при ввозе товаров применяют следующие виды ставок:

а) адвалорные;

б) специфические;

в) комбинированные.

 

5 Налоговое обязательство по уплате акцизов при ввозе товаров возникает:

а) при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Республики Беларусь;

б) при заключении внешнеторгового контракта;

в) после реализации товаров.

 

6 Акцизы на ввозимые товары уплачивают при таможенном оформлении:

а) до принятия таможенной декларации;

б) одновременно с принятием таможенной декларации;

в) после принятия таможенной декларации.

 

Задачи

 

Задача 17

Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пиво с концентрацией спирта по объему – 5 %. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2203 00. Страна происхождения – Чехия. Количество товара – 7 000 литров. Ставка акциза – 170 рублей за 1 литр готовой продукции. Исчислите сумму акциза, подлежащего уплате.

 

Задача 18

Декларируют ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь ювелирные изделия из серебра:

· код товара по ТН ВЭД – 7113 11 000 0;

· страна происхождения – Аргентина;

· таможенная стоимость товара – 8 000 дол. США;

· ставка акциза – 5 %;

· ставка таможенной пошлины – 20 %.

Исчислите размер акциза, подлежащего уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

Задача 19

Декларируют ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь вино виноградное натуральное игристое с концентрацией спирта по объему 11 % (страна происхождения – Испания). Рассчитайте сумму акциза на основании данных:

· код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0;

· количество товара – 9 000 литров;

· ставка акциза – 0,7 евро за 1 литр.

Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 20

Декларируют ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь вино виноградное крепленое с фактической концентрацией спирта по объему 18 % (страна происхождения – Италия). Рассчитайте сумму акциза и таможенный сбор за таможенное оформление на основании следующих данных:

· код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0;

· количество товара – 700 литров;

· ставка акциза – 3 евро за 1 литр безводного (100 %) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

Ставку таможенного сбора за таможенное оформление определите самостоятельно на основании приложения А. Сделайте выводы.

 

Задача 21

Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – 4 легковых автомобиля «Volvo», страна происхождения – Швеция. Мощность двигателя – 78 киловатт (104 лошадиные силы). Ставка акциза – 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л.с.). Рассчитайте сумму акциза, подлежащего уплате за ввозимый товар. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 22

Исчислите сумму подлежащих уплате таможенного сбора за таможенное оформление, таможенной пошлины и акциза, если декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – коньяк «Арарат» с концентрацией спирта по объему 42 %. Код товара по ТН ВЭД – 2208 20 120 0:

· количество товара – 700 литров;

· ставка акциза – 2,9 евро за 1 литр безводного (100 %) этилового спирта;

· ставка таможенной пошлины – 2 евро за 1 литр безводного  (100 %) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Порядок исчисления налога

На добавленную стоимость при ввозе товаров

План

1 Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения.

2 Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товара в Республику Беларусь.

3 Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров.

Примерная тематика рефератов

1 Регулирование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Республику Беларусь.

2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в различных странах.

3 Особенности взимания налоговых таможенных платежей в развивающихся странах.

Тесты

Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:

 

1 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров налоговую базу исчисляют, как:

а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза;

б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины;

в) сумму таможенной стоимости и акциза;

г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление.

2 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе подакцизных товаров налоговую базу исчисляют, как:

а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза;

б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины;

в) сумму таможенной стоимости и акциза;

г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление.

 

3 Налог на добавленную стоимость уплачивают при таможенном оформлении ввозимых товаров:

а) до принятия таможенной декларации;

б) одновременно с принятием таможенной декларации;

в) после принятия таможенной декларации.

 

4 Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров исчисляют:

а) в процентах от налогооблагаемой базы;

б) установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

 

5 При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь могут применяться следующие ставки налога на добавленную стоимость:

а) 0 %;

б) 10 %;

в) 15 %;

г) 18 %.

Задачи

Задача 23

Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное натуральное игристое (страна происхождения – Франция). Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и НДС на основании данных:

· код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0;

· таможенная стоимость товара – 8 000 евро;

· количество товара – 700 литров;

· ставка акциза – 0,06 евро за 1 литр;

· ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %;

· ставка НДС – 18 %.

Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 24

Рассчитайте НДС на ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар, страна происхождения которого не установлена, на основании данных:

· таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США;

· ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 20 евро;

· ставка акциза, уплачиваемого при ввозе, – 12 %;

· ввозная таможенная пошлина – 20 %;

· ставка НДС – 18 %.

Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 25

Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из следующих данных:

· таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США;

· размер партии – 200 кг;

· ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 35 евро;

· ставка таможенной пошлины – 15 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг;

· ставка акциза – 10 %;

· ставка НДС – 18 %.

Страна происхождения товара не установлена. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 26

Определите подлежащий уплате размер таможенных платежей на основании следующих данных (ставку таможенного сбора за таможенное оформление определите самостоятельно). Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – чай зеленый в первичных упаковках нетто-массой не более 3 кг:

· код товара по ТН ВЭД – 0902 10 000 1;

· количество товара – 3 000 кг;

· таможенная стоимость 1 кг – 1,3 евро;

· ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %, но не менее 0,8 евро за 1 кг;

· ставка НДС – 10 %;

· страны происхождения: а) Великобритания; б) Республика Индия; в) страна происхождения не установлена (см. приложения Г, В).

Исчислите три варианта суммы таможенных платежей в зависимости от страны происхождения. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 27

Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – машины стиральные бытовые автоматические емкостью не более 6 кг сухого белья с фронтальной загрузкой в количестве 20 штук:

· страна происхождения – Польша;

· код товара по ТН ВЭД – 8450 11 110 0;

· таможенная стоимость одной машины – 350 дол. США;

· ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку;

· ставка НДС – 18 %.

Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Задача 28

Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пылесосы мощностью не более 2 000 Вт, имеющие мешок для сбора пыли объемом не более 30 литров в количестве 30 штук:

· страна происхождения – Китай;

· код товара по ТН ВЭД – 8508 19 000 1;

· ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку;

· таможенная стоимость 1 пылесоса – 115 дол. США;

· ставка НДС – 18 %.

Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.

 

Тема 5 ОСБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ