Анализ затрат на производство и реализацию продукции в ООО «Панциревское»

Основной целью любого предприятия является получение максимальной прибыли, выражающей разность между полученными средствами за отгруженную продукцию и затратами на ее производство и продажу. Таким образом, затраты предприятия непосредственно влияют на формирование прибыли.

Анализ общей суммы затрат ООО «Панциревское за 2006-2007 годы приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ затрат ООО «Панциревское»  по экономическим элементам

Из приведенных в таблице 2 данных видно, что фактические затраты в отчетном году выше затрат по элементам предыдущего года на 132 тыс.руб. или на 13,1%. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

- повышение себестоимости;

- увеличение объема производства;

- изменение ассортимента выпускаемой продукции.

Данные свидетельствуют, что в отчетном году, как и в прошлом, наибольший удельный  вес занимают материальные затраты (87,47%), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 0,23 %, отчисления на 0,09 %. Это может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также внедрением использования услуг сторонними организациями (покупные). Несколько снизилась доля амортизационных отчислений, что говорит о повышении фондоотдачи. Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Таким образом, повышение общей суммы затрат было обусловлено ростом в абсолютном выражении величины почти каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается влияние изменения структуры затрат на изменении общих затрат:

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям калькуляции, характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразности затрат. Кроме того, такая группировка выявляет роль затрат в производстве, так как их можно разделить на затраты, непосредственно связанные с изготовлением изделий и полностью потребляемые однократном процессе производства, и на расходы, связанные с управлением и обслуживанием..

Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение.

Таблица 3 - Анализ расходов ООО «Панциревское» по статьям себестоимости продукции за 2007 год, тыс.руб.

Влияние объема, структуры и ассортимента продукции определяют умножением себестоимости предыдущего года (гр. 1 табл. 12) на коэффициент изменения объема продукции (работ, услуг) действующих ценах (без НДС и акциза). Формула расчета следующая:

                       ,                                                            (6)

где  - прирост (уменьшение) расходов по статье за счет изменения объема, структуры и ассортимента продук­ции;

 — расход средств по статье за предыдущий год;

— коэффициент изменения объема продукции по сравнению с прошлым периодом (годом).

Коэффициент составит:  

Суммы отклонений по статьям затрат за счет изменения себестоимости изделий определяются сопоставлением фак­тических расходов за отчетный период (год) с затратами предыдущего года, пересчитанными на фактический вы­пуск и ассортимент продукции отчетного года (гр. 3  - гр.2 табл. 12).

Формула расчета:

,                                                   (7)

где  - фактические затраты по статье за отчетный пе­риод;

- затраты предыдущего года по статье, пересчитан­ные на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года;

Себестоимость фактически выпущенной в отчетном периоде продукции повысилась против себестоимости предыдущего года на 132 тыс. руб. (1141-1009), или на 13,1 %. Наибольшее влияние на увеличение себестои­мости оказали: рост объема, изменение структуры и ассор­тимента продукции. Под влиянием этих факторов себе­стоимость продукции повысилась на 290 тыс. руб. Положительным фактором в изменении себестоимости явилось: уменьшение покупных (услуги внешние) на 65 тыс. руб., стоимость кормов на 58 тыс.руб, уменьшение общепроизводственных и общехозяйственных расходов Об­щепроизводственные расходы снизились на 16 тыс. руб., а  общехозяй­ственные расходы снизились на 11 тыс. руб.  Затраты на оплату труда остались почти на прежнем уровне и возросли всего на 4 тыс.руб.

 В то же время превышение расходов было допущено на предприятии по топливу и электроэнергии на 7 тыс.руб.

Используя данные табл. 3, можно сделать следующий вывод:

ООО «Панциревское» проводит планомерную работу по снижению непроизводительных затрат: общехозяйственных и общепроизводственных, а так же внедряет режим экономии по привлечению оказания услуг внешними поставщиками, что отразилось на снижении себестоимости продукции. Но предприятию необходимо  заняться экономией  затрат на топливо и энергию и дальнейшей разработкой мероприятий по ликвидации потерь и убытков в производственной деятельности.

Повышение расходов по этим статьям оказывает особо сильное отрицательное влияние на себе­стоимость продукции.