Резервы, формируемые по страхованию жизни

Резервы по страхованию жизни страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни.

Согласно Разъяснениям[10] Росстрахнадзора от 27 декабря 1994г. № 09/2-16р/02 страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию

жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение страховщиком своих обязательств по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до определённого возраста и (или) смерти застрахованного.

Страховые резервы по страхованию жизни имеют ряд принципиальных отличий от резервов, формируемых по видам страхования “Кроме жизни”. Так как договор страхования жизни является долгосрочным, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-либо году страхования, представляет из себя некоторую среднюю величину из сумм премий, приходящихся на разные годы. В первые годы действия договора эта средняя премия будет превышать ежегодный риск, а в последующие годы премия будет ниже его. Страховщик должен сберегать излишки первых лет для покрытия недостач в последующие годы. Поступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в первые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет больше, а число смертных случаев меньше (на определённую группу страхователей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Таким образом, вначале суммы премий будут не только покрывать обязательства страховой организации, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других сравняются, а позднее – поступающих премий не будет хватать на покрытие обязательств. Поэтому СК в первые годы из излишков страховых взносов образует специфический резерв. Эти резервы премий играют ключевую роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Размер резерва зависит от положенной в основу расчётов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.

Существуют многочисленные методы вычисления резерва премий по страхованию жизни. Прежде всего, необходимо подробнее остановиться на структуре нетто-премии. В нетто-премии можно различить две части: одна часть предназначается для страховых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идёт на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой премией, вторую – премией сбережения. Эта последняя часть откладывается в запас с первого же года страхования по методу неизменяющихся нетто-премий.

Однако, учитывая значительные расходы по приобретению новых страхований, страховщики нередко откладывают в резерв первого года меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недостачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в последующие годы.

Методы отнесения расходов по заключению договоров к первым годам и погашение их при помощи повышенных отчислений в последующие годы были разработаны Спрагом и Цильмером.

“Метод Спрага” заключается в том, что при долгосрочном страховании резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происходит в течение первого одного или двух лет, в течение которых страховые агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение резерва со второго или третьего года производится не по действительному возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года и по сроку, соответственно сокращённому на один или два года.

“Метод Цильмера” заключается в том, что из каждой годовой премии рисковая часть остаётся без изменения на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть, которая называется премией сбережения, откладывается в меньшем размере.

Данные методы будут актуальны по мере появления на российском страховом рынке долгосрочного страхования жизни.

При отсутствии у страховщиков согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчёте страхового тарифа по данному страхованию МФ РФ рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле:

 

Р = Рк 100 + 0,25i + По 100 + 0,125i - В,

              100                    100

 

где Р – сумма резерва по виду страхования на отчётную дату;

Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;

i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования;

По - страховая нетто-премияя по виду страхования, полученная за отчётный период;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период.

 

Таким образом, каждый отчетный период при принятой ставке годовой доходности по группе договоров i (i в долях единицы)

· размер резерва на начало периода умножается на выражение (1 + 0,25i);

· величина поступлений за отчетный период умножается на выражение (1 + 0,125i).

Сумма полученных величин уменьшается на объем произведенных в отчетном периоде выплат. Значение результата составляет величину резерва по страхованию жизни для группы договоров с данной доходностью на конец отчетного периода.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог данной работы, следует вернуться к упомянутой в ее начале статье 26 Закона РФ “Об организации страховой деятельности”[11] Луиза, как ты этот несчастный закон только не называла. Исправь везде! и отметить, что принципиальным моментом формирования страховых резервов является то, что они формируются не в зависимости от доходов, а от обязательств. Кроме того, не совсем корректной представляется запись о резервах “по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности”, поскольку, во-первых, страховые резервы формируются по каждому виду страхования, и во-вторых, состав страховых резервов, порядок формирования и размеры их определяются характером обязательств, которые страховщик принимает на себя в соответствии с договорами страхования.

Необходимо также четко разделять понятия “страховые резервы” и “резервы капитала”, поскольку первые представляют собой средства страхователей, а вторые являются собственностью владельцев страховой компании.

Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве случаев они представляют собой платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.

Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при наличии еще как минимум двух условий – оптимальное их размещение и соблюдение пропорции с объемом собственных средств.

Оценку страховых резервов с точки зрения их достаточности следует производить исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. В силу того, что структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна, методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны, не менее разнообразны. В свою очередь, это объясняет наличие столь большого количества различных способов оценки страховых резервов как в Российской Федерации, так и в странах-членах ЕС.

Тем не менее, существующий порядок формирования страховых резервов в Российской Федерации не позволяет формировать резервы максимально соответствующие обязательствам страховой компании и нуждается в доработке. В этой связи для страхового рынка России интересным представляется детальное изучение и применение на практике зарубежного опыта, в частности, приобретенного странами-членами ЕС, не только в вопросах формирования страховых резервов и их законодательного регулирования, но и в сфере страхования вообще.

Говоря о роли государства в вопросах определения методов формирования страховых резервов, следует упомянуть, что согласно ст. 15 Первой директивы Совета Европейских Сообществ от 24 июля 1973 года, “Каждое государство-член, на территории которого предприятие осуществляет свою деятельность, обязывает последнее формировать достаточные по объему технические резервы. Размер этих резервов определяется правилами, установленными государством, или, в отсутствие таковых, практикой, существующей в данном государстве.”. В России обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена Законом РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92, так же в законодательном порядке оговариваются методы оценки страховых резервов и необходимость их согласования с МФ РФ. Все это свидетельствует о необычайной значимости страховых резервов в обеспечении финансовой устойчивости каждой отдельной страховой организации, а следовательно, успешного развития всего страхового бизнеса в целом.

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. (Часть вторая). Глава 48.Страхование. Ред. 24.10.1997..

2. Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99.).

3. “Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” (Утверждены Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 № 02-02/04).

4. Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02: “Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год”.

5. Письмо Рострахнадзора от 18.01.95 N 15/1-1р/: “Примерное положение о резерве предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования” (ред. от 02.08.96.).

6. Приказ МФ РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании утратившим силу письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации № 02-04-08/4 от 18.10.96 ”.

7. Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 “Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности”.

8. Insurance Accounts Directive 91/674/CEE, 1991. (Директива Европейского Совета по бухгалтерской отчетности в страховании 91/674/СЕЕ от 19.12.91.)

9. Баскаков М.И. Страховое дело. - Издательство “Феникс”, Ростов-на-Дону, 1999, 576 с.

10. Вещунова Н.Ф., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - Издательский Торговый Дом “Герда”, Москва, 2000, 768 с.

11. Воблый К.Г. Основы экономии страхования. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 227 с.

12. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1994, 151 с.

13. Рейтман Л.И. Страховое дело. - Москва, 1992, 524 с.

14. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 112 с.

15. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых копаниях. - Издательский центр ТОО “Анкил”, Москва, 1995, 263 с.

16. System der Staatsaufsicht ьber Versicherungs-unternehmungen, Berlin, Duncker&Humblot, 1955.

17. Ransom D. J. Legal Aspects of Insurance. - Sevenoaks, Kent. The Chartered Insurance Institute, 1991.

18. An Introduction to Commercial General Insurance. - Sevenoaks, Kent. The Chartered Insurance Institute, 1996.

19. Leisure and Insurance. - Munich. Mьnchener Rьck, 1992.

20. www.allinsurance.ru.

21. www.rambler.ru

 

[1] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)

[2] “Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год” (Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02)

5 “Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” (Утверждены Приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 № 02-02/04)

 

[4] Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях.Издательство “Герда”, Москва, 2000.

[5] Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 “Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности”.

[6] Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях.Издательство “Герда”,Москва,2000

[7] Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. Издательство “Анкил”, Москва, 1994.

[8] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)

[9]“Примерное положение о РПМ по добровольным видам страхования” от 18.01.95г.№ 15/1-1р(ред.от 02.08.96)

[10] Разъяснения о порядке формированию страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год” (Письмо Рострахнадзора от 27.12.94 N 09/2-16р/02)

[11] Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99)