2020-01-14
102
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ баланс заключается в построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. В частности, если проводится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берутся темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значение. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные с известной степенью условности можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей. Оба эти вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
Таблица 2.1
Горизонтальный анализ баланса
| Наименование статей | Абсолютные величины, тыс. руб. | Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб. | Темпы роста, % | |||||
| 2008г. | 2009г. | 2010г | 2009 г. к 2004 г. | 2010 г. к 2005 г. | 2009 г. к 2004г | 2010 г. к 2005г | в сред нем за 3 года | |
| Актив: 1.Внеоборотные активы 1.1.Нематериальные активы 1.2.Основные средства 1.3.Незавершённое строительство 1.4.Доходные вложения в материальные ценности 1.5.Долгосрочные финансовые вложения 1.6.Отложенные налоговые активы 1.7.Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 2.Оборотные активы 2.1.Запасы в т.ч. сырье, материалы и др. расходы будущих периодов 2.2.НДС 2.3.Краткосрочные финансовые вложения 2.4.Денежные средства 2.5.Расчёты с дебиторами – всего в том числе: · дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты · дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты 2.6.Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс Пассив 1.Капитал и резервы 2.Заёмные средства 2.1.Долгосрочные обязательства 2.2.Краткосрочные обязательства в том числе: · кредиты и займы · кредиторская задолженность · задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов · доходы будущих периодов · резервы предстоящих расходов · прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 2 Баланс | - - 803616 - - - - - 825419 - 8070 7839 231 - - 10 82 2234 37963 48359 851975 86457 - 4634 - 6231 - - - 754653 765518 851975 | - - 843276 169 - - - - 843472 - 11913 11413 500 35 - 1 38 26 286931 300227 1142416 241243 - 4281 - 3745 - 164 - 892984 902455 114246 | - - 113183 7 2056 - - - - 1133893 - 11382 9592 1790 - - - 62 - 11444 1145337 536536 - 4281 - 5421 - 89 - 599010 608801 1145337 | - - 39660 - - - - - 18053 - 3843 3574 269 - - -9 -44 - 2208 248968 251868 290441 154786 - -353 - -2486 - - - 138331 136937 290441 | - - 288561 1887 - - - - 290421 - -531 -1821 1290 - - -1 - 36 - - 288783 2921 295293 - 0 - 1676 - -75 - -293974 -293654 2921 | - - 104,9 - - - - - 102,2 - 147,6 145,5 216,4 - - 10 46,3 1,1 755,8 620,8 134 279 - 92,3 - 60,1 - - - 118,3 117,8 134 | - - 134,2 1216 - - - - 134,4 - 95,5 84 358 - - - - 238,4 - 3,8 100,2 222,4 - 100 - 144,7 - 54,2 - 67 67,5 100,2 | - - 119,5 608 - - - - 118,3 - 121,5 114,75 287,2 - - 5 23,15 119,75 377,9 312,3 117,1 250,7 - 96,15 - 102,4 - 27,1 - 92,65 92,65 117,1 |
Исходя, из данных таблицы 2.1 можно сделать вывод, что за анализируемый период наблюдается ежегодное повышение валюты баланса в среднем на 17,1%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом темп роста увеличился на 34% или на 290441 тыс. рублей. В 2010 году по сравнению с 2009 годом темп роста увеличился на 0,2% или на 2921 тыс. рублей. В активе баланса наблюдаются изменения по статьям денежные средства, расходы будущих периодов, основные средства, незавершенное строительство. В пассиве баланса наблюдается изменение по статье капитал и резервы. Наблюдается увеличение на 2,4% по статье кредиторская задолженность.
Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям и разделам берутся в процентах к валюте баланса.
Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа баланса:
- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей). Этот вид анализа весьма полезен при рассмотрении структуры доходов и расходов.
Таблица 2.2
