Учет резервов по сомнительным долгам

Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.

Бухгалтерская служба ТОО "Рост" создает резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счетах группы 1290 "Резерв по сомнительным требованиям". Резервы по сомнительным требованиям в ТОО "Рост" создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований" и кредитуют счет 1290 "Резерв по сомнительным требованиям".

При списании с баланса предприятия невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 "Резерв по сомнительным требованиям" и кредитуют счета по учету расчетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", а также счета 1260, 1280 и др.

Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

В практике учета ТОО "Рост" был случай, когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатил сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было произведено списание). В этом случае были произведены следующие операции:

1) Списанная дебиторская задолженность восстановлена: Кредит счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям" - дебет счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" на сумму 120000 тенге.

2) Скорректирован размер сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения: Кредит счета 7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований" - дебет счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям" на сумму 120000 тенге.

Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики Казахстан истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию. Суммы безнадежных долгов списываются за счет созданного резерва по сомнительным долгам.