Учет денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств предназначены следующие счета:

- счет 241 «Касса» - активный, по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отражается их выбытие. Сальдо дебетовое и представляет собой сумму денежных средств в кассе на конец отчетного периода.

- счет 242 «Текущий счет» - активный, по дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие. Сальдо дебетовое и представляет собой сумму денежных средств на конец отчетного периода.

- счет 243 «Валютный счет» - активный, по дебету отражается поступление денежных средств в иностранной валюте на валютный счет, по кредиту отражается их выбытие. Сальдо дебетовое и представляет собой сумму денежных средств в иностранной валюте на конец отчетного периода.

Чтобы увидеть, как работают данные счета, рассмотрим следующие примеры.

Пример №6. Выдана заработная плата рабочему в размере 2300 леев.

1) Отражается выдача заработной платы из кассы предприятия.

Дебит счета 531 «Обязательства персоналу по заработной плате»

Кредит счета 241 «Касса» - 2300 (леев).

Пример №7. Строительная компания приобрела строительных материалов на сумму 50000 леев на условиях отсрочки платежа, сроком до 1 года. Через полгода компания погасила свои обязательства перед поставщиком.

1) Отражается приобретение строительных материалов на сумму 50000 леев на условиях отсрочки платежа.

Дебит счета 211/8 «Строительные материалы»

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» - 50000 (леев).

2) Отражается погашение краткосрочного торгового обязательства на сумму 50000 леев.

Дебит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

Кредит счета 242 «Текущий счет» - 50000 (леев).

Движение денежных средств оформляется следующими документами:

- При поступлении денежных средств в кассу акционерного общества оформляется приходный кассовый ордер. (Приложение №6)

- При выдачи денежных средств из кассы акционерного общества оформляется расходный кассовый ордер. (Приложение №7)

- Выписка банка - финансовый документ, подтверждающий поступление денег на клиентский счет. (Приложение №8)

По поступлениям и выбытиям денежных средств ведется кассовая книга, в которой собираются ежедневные отчеты по кассе. А так же ведется банковская книга, где отражается движение денег через текущий счет.

 

Учет материалов

Материалы представляют собой активы, используемые в качестве предмета труда, которые принимают непосредственно участие в производстве продукции и оказании услуг.

Материалы – материальные ценности, принадлежащие предприятию и предназначены для производственного потребления. Их отличительной особенностью является полное использование в производстве и превращение в готовую продукцию.

Классификация материалов.

В зависимости от экономического назначения выделяют следующие группы материалов:

1. сырьё и основные материалы

2. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

3. топливо

4. тара и тарные материалы

5. запасные части

6. прочие материалы

7. материалы, переданные в переработку

8. строительные материалы

9. материалы сельскохозяйственного назначения.

В зависимости от роли, которую выполняют материалы в производственном процессе, они делятся на сырьё и основные материалы; вспомогательные материалы.

Для учета материалов в плане счетов имеется счет 211 «Материалы». Счет активный, по дебиту отражается поступление материалов, по кредиту их выбытие.

Сальдо счета дебетовое и представляет собой сумму материалов на конец отчетного периода.

Рассмотрим несколько хозяйственных операций, в которых задействован счет 211.

1) Отражается приобретение сырья на сумму 5000 леев.

Дебит счета 211/1 «Сырьё и основные материалы»

Кредит счета 2412 «Текущий счет» - 5000 (леев).

2) Отражается продажа запасных частей на условиях отсрочки платежа, на сумму 4230 леев.

Дебит счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»

Кредит счета 211/5 «Запасные части» - 4230 (леев).

Документальное оформление учета материалов.

Поступление материалов подтверждается коммерческими договорами, при этом оформляются расчетные и сопроводительные документы (счета на оплату, налоговые или товаротранспортные накладные, сертификаты происхождения и качества, таможенные декларации).

Внутреннее перемещение материалов оформляется внутренней накладной или лимитно-заборной картой. Кроме этого можно использовать карточки складского учета, возможно составление актов и отчетов по качеству материалов.