2020-01-14
93
Прибыль, полученная от реализации продукции, основных фондов и иного имущества подлежит налогообложению. При этом налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:
(5.1)
где Fср – среднегодовая стоимость имущества;
2,2 – ставка налога, %.
Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по таблице 5.1.
Для определения остаточной стоимости основных фондов рассчитывается амортизация (таблица 2.6). Норма амортизации устанавливается на год. Сумму амортизации, полученную за год, нужно разделить на 12 (число месяцев в году) и получим сумму амортизации за месяц.
334575:12=27881,25 руб. – сумма амортизации за месяц
Таблица 5.1 Расчет среднегодовой стоимости имущества
| № пп | Наименование имущества | Основные средства по остаточной стоимости |
| 1 | 01.01 | 2700000 |
| 2 | 01.02 | 2672118,75 |
| 3 | 01.03. | 2644237,5 |
| 4 | 01.04. | 2614356,25 |
| 5 | 01.05 | 2588475 |
| 6 | 01.06 | 2560593,75 |
| 7 | 01.07 | 2532712,5 |
| 8 | 01.08 | 2504831,25 |
| 9 | 01.09 | 2476950 |
| 10 | 01.10 | 2449068,75 |
| 11 | 01.11 | 2421187,5 |
| 12 | 01.12 | 2393306,25 |
| 13 | 31.12 | 2365425 |
| Итого налогооблагаемая база: | 32925262,5 |
|
|
|
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Fср= 32925262,5:13=2532712,5
Примечание: Величину налога на имущество следует перевести в средний расчетный коэффициент загрузки.
руб
Налогооблагаемая прибыль, руб.:
Рн = Р – Ни; (5.4)
где Р – полученная прибыль, руб.;
Ни – налог на имущество, руб.;
Рн = 334651 – 7038,28 = 327612,72
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.
(5.5)
где 20 – ставка налога на прибыль, %
После уплаты налога на прибыль оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно, без каких либо ограничений.
Направления использования фонда накопления:
- внедрение новой техники и технологии; - 40%
- реконструкция и модернизация объектов основных фондов и др. - 30%
Направления использования фонда потребления:
- выплата дивидендов; - 10%
- премии по итогам работы за год; - 20%
