НДС при списании дебиторской задолженности

 

У организаций, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов (по отгрузке), исчисление и уплата НДС производится в день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) с учетом перехода права собственности в соответствии с положениями ГК РФ. У таких организаций не возникает вопроса, когда исчислять НДС с просроченной дебиторской задолженности, так как они начислили этот налог, отгрузив товары (выполнив работы, оказав услуги).

Организации, утвердившие в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств (по оплате), исчисляют и уплачивают НДС в день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Определение даты начисления и уплаты налога при неисполнении контрагентом своих обязательств до истечения срока исковой давности производится в соответствии с нормами п.5 ст.167 НК РФ. Датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из дат:

1. день истечения указанного срока исковой давности;

2. день списания дебиторской задолженности.

Организация, определяющая выручку "по оплате", списывая безнадежную дебиторскую задолженность, должна уплатить в бюджет НДС, числящийся в бухгалтерском учете на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС".

Заключение

 

В рамках подготовки данного исследования были решены следующие задачи: рассмотрены определение и классификация дебиторской задолженности; рассмотрена политика управления дебиторской задолженностью; изучен учет дебиторской задолженности.

В результате курсовой работы можно сделать следующие выводы:

- Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

- В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.

Библиографический список

 

1. Бухгалтерский учет и аудит. / А.А. Абдиманапов, А.К. Юсупжанов - М.: Владос, 2002. - 345с.

2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов./под ред. проф. Ю.А. Бабаева - М:. ЮНИТИ ДАНД, 2003. - 705с.

3. Классификация и методы измерения денежных потоков/С.Б. Алтынбаев - М.: Владос, 2000. - 605с.

4. Налоговая система. / А.Д. Байдусенов - М.: ИНФА, 1999. - 625с.

5. Организация учетной работы банка. / А.А. Алякин - М.: ИНФА, 1994. - 512с.

 

[1] Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

[2] п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н

[3] п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

[4] п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н

[5] п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)

[6] См. Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Федеральный закон от 25.02.99 № 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций".