Отчетность по денежным средствам на счетах в банке

 

     3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минстатом РБ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районами по всему народному хозяйству в целом.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Для того чтобы обеспечить пользователей данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Основной его целью является получение следующей информации:

– в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства и каковы основные направленияих использования;

–всостоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

– достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

– достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности, выплаты дивидендов и др.

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и нап­равлениях использования денежных средств, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка РБ на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответ­ствующих строк отчета по форме № 4.

Поступление и направления использования денежных средств приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестицион­ной, финансовой деятельности.

При этом под текущей деятельностью понимается деятель­ность организации, преследующая извлечение прибыли в качес­тве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в ка­честве такой цели в соответствии с предметом и целями деятель­ности; под инвестиционной – деятельность, связанная с капи­тальными вложениями организации в связи с приобретением долгосрочных активов и их продажей; осуществлением дол­госрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и дру­гих ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.; под финансо­вой – деятельность, связанная с осуществлением краткосроч­ных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных цен­ных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобре­тенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Поступление средств от продажи иностранной валюты пока­зывается по строке "Прочие поступления", а в направлениях использования сумма проданной иностранной валюты приводится по строке "Прочие выплаты".

В случае приобретения иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке "На оплату приобретенных активов", а поступление приобретенной валю­ты – по строке "Прочие доходы от операций с активами".

Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о пос­туплении денежных средств в кассу организации для хозяй­ственных нужд (из банков или иных кредитных организаций). Эти данные в итоговые показатели по статье "Поступило денеж­ных средств – всего" не включаются. Также справочно по статье "Сдано в банк из кассы" показываются суммы средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организа­цию, которые в итоговые показатели по статье "Направлено де­нежных средств – всего" не включаются.

Отчет о движении денежных средств сдается в налоговую инспекцию вмести с бухгалтерским балансом предприятия не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

3.2 Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и   переводов в пути

 

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением – важнейшая задача бухгалтерии. При таких условиях правильный учет денежных средств имеет очень большое значение в деятельности современной организации.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО «ЭСКО» поставлен на высокий уровень.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления бухгалтерским учетом на предприятии. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления предприятием, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

Как рекомендацию к более оперативному ведению операций с денежными средствами на данном предприятии можно предложить усовершенствовать механизм безналичных платежей, а именно установить двухстороннюю компьютерно-модемную связь «Банк-Клиент». С помощью данной системы клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и незамедлительно дойдут до поставщика.

Заключение

 

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учет у операций с денежными средствами на счетах организации в банках. В результате поставленной цели в курсовой работе решены следующие задачи:

1 Определена сущность безналичного денежного оборота между предприятиями и организациями в Республике Беларусь.

Безналичный денежный оборот – это совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег.

Путем безналичного расчета производятся рас­четы между предприятиями и организациями, между организаци­ями и их вышестоящими органами, с финансово-кредитной систе­мой.

В безналичном денежном обороте использу­ются следующие формы расчетов: расчеты с помощью бан­ковских пластиковых карточек, путем использования платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, инкассо­вых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств).

Денежный оборот в нашей стране регулируется Национальным Банком Республики Беларусь.

Банки открывают предприятиям и организациям расчетный и другие счета. На открытом счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся пла­тежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые ма­териалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для вы­дачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

2 Раскрыт порядок аналитического и синтетического учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках: расчетном, валютном, специальных счетах.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основа­нии которых выполнены зачисления либо списания. Полученная из банка выписка обрабатывается, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставля­ются корреспондирующие счета с расчетным счетом.

Учет движения денежных средств на расчетном счете в организации ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в иностранных валютах на валютных счетах в бан­ках на территории республики и за рубежом предназначен ак­тивный счет 52 "Валютные счета".

Все операции банка в иностранных валютах для отражения в бухгалтерском учете организации переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу.

Параллельно учет ведется и в со­ответствующей иностранной валюте. Это необходимо для контроля за реальным движением де­нежных средств в различных валютах.

Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в бан­ках». На этом счете учитываются:  аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета,  средства целевого финансирования, банковские карты.

3 Изучена отчетность, предоставляемая организациями по денежным средствам.

Для того чтобы обеспечить пользователей данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов, используется Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Поступление и направления использования денежных средств приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестицион­ной, финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств сдается в налоговую инспекцию вмести с бухгалтерским балансом предприятия не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

    4 Выявлены основные направления и предложены меры по совершенствованию учета денежных средств в организации.

Данная курсовая работа выполнена на материалах Общества с ограниченной ответственностью «ЭСКО». В работе были проанализированы сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ЭСКО». Была дана краткая экономическая характеристика предприятия, был приведен пример ведения учета на предприятии, представлены основные документы с помощью которых оформляется движение денежных средств на расчетном, валютном и других счетах.

Организация учета денежных средств в ООО «ЭСКО»  соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия.

Использованная литература

 

1 Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII О бухгалтерском учете и отчетности (в ред. Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 N 42-З, от 17.05.2004 N 278-З, от 29.12.2006 N 188-З)    

2 Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. Пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ.ред. П.Г. Пономаренко. 2-е изд., испр. – Минск: Выш.шк., 2007. – 527 с.

3 Бухгалтерский учет: учеб.пособие 4-е изд. / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2006. – 800 с.

    4 Бухгалтерский учет: учеб.-методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 12-е изд., перераб. и доп. – Минск: Соврем.шк., 2008. – 672 с.

    5 Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб.пособие / Н.И. Ладутько. – Мн. Книжный дом, 2005. – 688 с.

6 Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, А.В. Крупнова, Е.Н. Ладутько Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 5-е изд., перераб. И доп. – Мн: ООО «ФУАинформ», 2005. – 742 с.

7 Основы бухучета / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. – Мн.: ООО «Соврем.шк.», 2006. – 350с.

8 Панкевич С.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации // Планово-экономический отдел. – 2007. - № 7(49). – С.55-68. - № 8(50). – С.32-45.

9 Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. – Мн.: ООО «Информпресс», 2003. – 224 с.

10 Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – Мн. – Мисанта, 2003. – 512 с.

11 Химченко Г.В. Бухгалтерская отчетность для анализа финансового положения организации // Планово-экономический отдел. – 2007. - № 6(48). – С.55-56. - № 8(50). – С.32-45.

 

 

«___» _______ 2008г.