Льготы при начислении страховых взносов

Законодательно отдельно прописаны переходные положения для некоторых организаций. В частности, для:

- организаций, осуществляющих выплаты инвалидам I, II, III групп; -

- общественных организаций инвалидов;

- организаций, уставный капитал которых полностью состо­ит из вкладов общественных организаций инвалидов и в кото­рых среднесписочная численность инвалидов составляет не ме­нее.50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%;

- для учреждений, созданных для достижения образователь­ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно- спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвали­дам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным предста вителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;

- для компаний и предпринимателей, имеющих статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для плательщиков ЕСХН.

Для этих категорий тарифы страховых взносов на период с 2010 по 2014 год предусмотрены в пониженном размере.

Плательщики ЕСХН в 2010 году будут перечислять только взносы на пенсионное страхование по тарифу 10,3 процента. А в 2011-2014 годах такие организации будут рассчитываться перед всеми фондами по установленным для них тарифам. Такое реше­ние не увеличивать в 2010 году тарифы страховых взносов при­нято для того, чтобы избежать в условиях кризиса увеличения финансовой нагрузки на бизнес.

Определение суммы страховых взносов, причитающихся к уплате

При расчете страховых взносов в отношении каждого фонда установлена своя ставка.

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком по достижении им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социального посо­бия на погребение, санаторно-курортное обслуживание работни­ков и их детей и т. д.

Максимальный размер базы для начисления страховых взно­сов в отношении каждого физического лица определен п.4 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ в 415 000 руб. С выплат сверх этой суммы рассчитывать взносы уже не нужно. С 2011 года пре­дельная величина базы будет ежегодно индексироваться в соот­ветствии с ростом средней заработной платы в РФ (п. 5 ст.8 Феде­рального закона № 212-ФЗ).

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды

В отношении тарифов Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливает переходные положения. Согласно ст.57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в 2010 г. общая величина тарифа страховых взносов будет равна макси­мальной ставке ЕСН — 26 %, в том числе:

- в ПФР — 20 процентов;

- в ФСС России — 2,9 процента;

- в ФФОМС — 1,1 процента;

- в ТФОМС — 2 процента.

С 1 января 2011 года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ размер тарифов увеличится:

- в ПФР — 26 процентов;

- в ФСС России — 2,9 процента;

- в ФФОМС — 2,1 процента;

- в ТФОМС — 3 процента.

Все плательщики страховых взносов перечисляют в ФСС России 2,9% от величины базы для начисления страховых взно­сов в расчетном периоде за исключением сельскохозяйствен­ных товаропроизводителей, которые применяют пониженный тариф 1,9%.

Организации и предприниматели, применяющие специаль­ные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД), страхо­вые взносы в ФСС России в 2010 году не перечисляют, по­скольку для них на этот год установлена ставка 0% (п.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В 2010 году индивидуальными предпринимателями приме­няются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФФОМС — 1,1%, в ТФОМС — 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010 году индивидуальные предприниматели за себя будут платить: 12 003 руб. (МРОТ х (20% + 1,1% + 2%) х 12 = 4 330 руб. х 23,1% х 12).

Статья 58 Федерального закона от 24.07.2009-№ 212-ФЗ предусматривает применение пониженных тарифов страховых взносов для следующих плательщиков страховых взносов:

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отве­чающих критериям, указанным в ст. 3462 НК РФ, за исклю­чением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, органи­заций народных художественных промыслов и семейных (ро­довых) общин коренных малочисленных народов Севера, за­нимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой эко­номической зоны, для организаций и индивидуальных пред­принимателей, применяющих упрощенную систему налогооб­ложения, для организаций и индивидуальных предпринима­телей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения инвалидами I, II или III группы, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для учреж­дений, созданных для достижения образовательных, культур­ных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так­же для оказания правовой и иной помощи инвалидам;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

В 2011-2012 годах они будут уплачивать в Фонд социаль­ного страхования 1,9%, в 2013-2014 годах — 2,4 и, соответ­ственно, 2,9% с 2015 года; в фонды обязательного медицинс­кого страхования в 2011-2012 годах — 2,3%, в 2013-2014 го­дах — 3,7% и 5,1% — с 2015 года.

При этом страховые взносы будут начисляться на годовой заработок не более 415 000 рублей. Это так называемый стра­хуемый заработок. Эту сумму планируется индексировать по мере роста средней зарплаты в стране.