Доходы, на которые не начисляются страховые взносы

Перечень доходов, на которые не начисляются страховые взно­сы во внебюджетные фонды, приведен в ст.238 НК РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и решениями органов мест­ного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а так­же пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п.1 ст.9 Федераль­ного закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

- компенсационные выплаты в пределах норм, установлен­ных законодательством (подп.2 п.1 ст.238 НК РФ), кроме ком­пенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (подп.2 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

- суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья в пределах норм, установ­ленных законодательством;

-     выплаты по договорам аренды имущества, а также выпла­ты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданс­ко-правовых договоров, если их предметом является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имуществен­ные права). Исключения составляют только договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на про­изведения науки, литературы, искусства, издательские лицензи­онные договоры, лицензионные договоры о предоставлении пра­ва использования произведения науки, литературы, искусства (п.З ст.7 Федерального закона № 212-ФЗ). Однако по таким до­говорам сохранились в тех же размерах предоставляемые выче­ты на документально подтвержденные расходы или в пределах норматива (п.7 ст.8 Федерального закона № 212-ФЗ), а взносы в ФСС РФ на выплаты по таким договорам не начисляются (п.З ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на тер­ритории РФ (подп.15 п.1 ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ);

- командировочные суммы на проезд, наем жилья, суточные, а также в возмещение иных расходов (на провоз багажа, оплату услуг связи, получение виз, обмен чека в банке на наличную иностранную валюту и т.д.);

- единовременная материальная помощь, оказываемая на­логоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью; физическим лицам, пострадавшим от террористи­ческих актов на территории Российской Федерации; членам се­мьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также сумма материальной помощи, ока­зываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;

- выплаты работнику в связи со смертью члена семьи;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, по­лучаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельс­кохозяйственной продукции (в том числе переработанной) в те­чение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства;

- доходы, получаемые членами зарегистрированных в уста­новленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в резуль­тате ведения ими традиционных видов промысла (подп.6 п.1 ст.238 НК РФ);

- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному и добровольному страхованию работников;

- оплата проезда работников и членов их семей к месту про­ведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в райо­нах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (если такая оплата предусмотрена действующим законодательством, трудовыми или коллективными договорами).

Статья 238 НК РФ регламентирует освобождение от страхо­вых взносов во внебюджетные фонды следующих выплат работ­никам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателя­ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уво­лившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 ООО руб.;

- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) меди­каментов, назначенных им лечащим врачом;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финанси­руемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 4 ООО руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

- суммы возмещения расходов или платы на профессиональ­ную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.