2020-01-14
89
16.9.1. Счета подраздела 45 предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе.
Подраздел 45 «Наличность в кассе» включает счета:
- 451 счет «Наличность в кассе в национальной валюте»;
- 452 счет «Наличность в кассе в иностранной валюте».
Организация ведения кассовых операций обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Для этого соблюдаются следующие требования:
- наличие приказа руководителя СГХК о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе;
- наличие приказа о назначении кассира и договора об индивидуальной материальной ответственности, свидетельствующего о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций;
- выдача наличных средств из кассы санкционируется уполномоченными должностными лицами, перечень которых определяется руководителем СГХК.
- все поступающие денежные средства должны быть учтены;
- все поступления и платежи должны быть своевременно и точно зарегистрированы.
Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте приведен в Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики.
16.9.2. В СГХК применяется следующий порядок составления отчетов кассиров и ведения кассовых книг.
При ведении учета кассовых операций с использованием программы 1-С ведение кассовой книги предусматривается автоматизированным способом. Ее листы (два идентичных листа) формируются в виде машинограммы «Отчет кассира», куда вносятся записи по остатку, приходу и расходу денег в кассе за определенный период на основании имеющихся оформленных и зарегистрированных приходных и расходных кассовых ордеров. Нумерация табуляграмм «Отчет кассира» ведется автоматизированно в программе 1-С. Составленные таким способом «Отчеты кассира» проверяются и подписываются кассиром, после чего один экземпляр прикладывается к кассовым документам и вместе с ними сдается в бухгалтерию как «Отчет по кассе» за определенный период. Подтверждение принятия отчета в бухгалтерию производится росписью бухгалтера во втором экземпляре машинограммы «Отчет кассира», который озаглавливается как Вкладной лист кассовой книги и подшивается в отдельное дело «Кассовая книга».
Кассовая книга формируется в течение года, по его окончании общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и Книга опечатывается печатью.
Программа 1-С должна гарантировать защиту к доступу информации по составлению Отчета кассира и Кассовой книги, поэтому признаются юридически эквивалентными документы по кассовым операциям, составленные как обычным ручным способом, так и автоматизированным в виде машинограмм.
Ответственность за ввод и достоверность данных машинограмм «Отчет кассира» и «Кассовая книга», а также за их ведение и хранение возлагается на кассира, бухгалтера, ведущего учет кассовых операций, и главного бухгалтера.
Ответственность за защиту информации в программе 1-С возлагается на Службу информационных технологий.
Корреспонденция типовых операций по кассе
| № | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Поступление денег в кассу: | ||
| - в счет погашения дебиторской задолженности | 451,452 | 301,333,334, 321-323 | |
| - по векселю на сумму основного долга | 451,452 | 302 | |
| - по начисленным процентам | 451,452 | 332 | |
| - возврат неиспользованного аванса | 451,452 | 351,352 | |
| - денег, числящихся в пути | 451,452 | 411 | |
| - неиспользованным остаткам на спец. счетах в банках | 451,452 | 421-423 | |
| - со счетов в банке | 451,452 | 431,441 | |
| - в виде займов | 451,452 | 601-603 | |
| - относящихся к доходам будущих периодов | 451,452 | 611 | |
| - за реализованную продукцию | 451,452 | 701-709 | |
| - по субсидиям исполнительных органов | 451,452 | 726 | |
| - по штрафам, пени, неустойкам | 451,452 | 727 | |
| - положительная курсовая разница | 451,452 | 725 | |
| - оприходован излишек в кассе | 451,452 | 727 | |
| 2. | Возмещение убытков по договорам страхования | 451,452 | 862 |
| 3. | Выданы из кассы подотчетные суммы, займы | 333 | 451,452 |
| 4. | Приобретение страхового полиса | 341 | 451 |
| 5. | Арендные платежи за последующие периоды | 342 | 451,452 |
| 6. | Выдача аванса под поставку ТМЗ, под выполнение работ, услуг | 351,352 | 451,452 |
| 7. | Перевод денег из кассы, еще не поступивших по назначению | 411 | 451,452 |
| 8. | Сданы деньги из кассы на расчетный счет | 431,441 | 451,451 |
| 9. | Погашен заем | 601-603 | 451,452 |
| 10 | Погашена в бюджет задолженность по налогам | 631,633, 634 | 451,452 |
| 11 | Выплачены дивиденды | 621,622 | 451,452 |
| 12 | Оплачено дочерним, зависимым товариществам и совместно-контролируемым организациям | 641-643 | 451,452 |
| 13 | Оплачены платежи в НПФ | 653 | 451 |
| 14 | Оплачена задолженность перед поставщиками | 671 | 451 |
| 15 | Выдана из кассы зарплата и другие выплаты (пособия и т.д.) | 681,682 | 451 |
| 16 | Оплата прочей кредиторской задолженности | 687 | 451 |
| 17 | Отрицательная курсовая разница | 844 | 452 |
| 18 | Недостача денег в кассе | 845,333 | 451 |
Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности СГХК раскрывает следующую информацию по учету денег и их эквивалентов:
- состав денег и их эквивалентов;
- перечень инвестиций СГХК, реклассифицированных в эквиваленты денежных средств и причины их реклассификации;
- сумму значительных остатков денег и эквивалентов денежных средств, имеющихся у СГХК, но недоступных для использования.
- При необходимости - любую другую важную информацию.
Например:
a) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
б) общие суммы потоков денег в разбивке от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, относящейся к долям участия в совместных компаниях, данные о которых представляются по методу пропорционального сведения;
в) общая сумма потоков денег, представляющая увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей.
