Раскрытие информации в финансовой отчетности

 

 В финансовой отчетности по учету займов и затрат по займам СГХК раскрывает следующую информацию:

- учетная политика, принятая для отражения займов и затрат по займам;

- сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода;

- ставка капитализации, использованная для определения величины затрат по займам, приемлемым для капитализации.

ГЛАВА 19. УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

19.1. Обязательством (кредиторской задолженностью) для Компании является задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку из СГХК ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Обязательства определяются следующими принципами:

- должно иметь место событие, вызвавшее обязательство;

- обязательство может быть урегулировано путем перевода актива или услуг другому субъекту;

- обязательство должно быть неоспоримым

Обязательство СГХК может быть юридически оформлено на основании договора или законодательного требования. Погашение обязательства СГХК может осуществляться различными способами:

- выплатой денег;

- передачей других активов;

- предоставлением услуг, выполнением работ;

- заменой одного обязательства другим.

Обязательство может быть погашено другим образом, таким как отказ или утрата кредитором своих прав.

Обязательства, которые могут быть измерены только с приблизительным уровнем точности, квалифицируются как резервы. Обязательства СГХК подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства.

19.2. Обязательства СГХК квалифицируются как текущие, когда подлежат погашению в течение одного года с отчетной даты и долгосрочные обязательства, сроком свыше одного года. Текущие обязательства отражает отдельно от долгосрочных обязательств. СГХК учитывает долгосрочные обязательства первоначально по справедливой стоимости, а в последующем - по дисконтированной стоимости.

 В СГХК могут быть следующие виды текущих обязательств:

- счета к оплате;

- краткосрочные векселя к оплате;

- текущая часть долгосрочных обязательств;

- дивиденды к выплате;

- доходы будущих периодов;

- задолженность по налогам;

- обязательства перед работниками.

Долгосрочные обязательства СГХК - это обязательства, срок погашения которых может составлять несколько лет.

Для обобщения информации по всем видам расчетов по обязательствам Компании с юридическими и физическими лицами используются счета 6 раздела «Обязательства» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Порядок учета обязательств, которые регулируются отдельными МСФО, представлены в соответствующих разделах учетной политики: МСБУ 19 «Вознаграждение работникам», МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», методические рекомендации по применению МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», рекомендованные к применению Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от 24 января 2005г. №1, МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

Краткосрочные обязательства

Счета к оплате (кредиторская задолженность сторонним организациям)

Счета к оплате – это счета расчетов с поставщиками Компании, которые используются обычно для повторяющихся торговых операций по поставке товарно-материальных ценностей или выполнения работ и оказания услуг в ходе обычной деятельности СГХК.

 Расчеты с поставщиками отражаются Компанией на счете 671 «Счета к оплате», на котором ведутся взаиморасчеты с поставщиками как в тенге, так и в иностранной валюте. С учетом возможности программы 1-С, информация по этому счету фильтруется по счетам в тенге и иностранной валюте, что дает возможность Компании производить переоценку кредиторской задолженности по счетам в иностранной валюте по рыночному курсу на последнюю дату месяца.

При отражении операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками СГХК производит следующую корреспонденцию счетов:

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
101-104,106 Нематериальные активы 121-125 Основные средства 126 Незавершенное строительство 141-144 Инвестиции 201-206,208 Материалы 222,223 Товары, Готовая продукция 401-403 Финансовые инвестиции	671 Счета к оплате	Принятые к оплате счета от поставщиков по поставленным нематериальным активам, основным средствам, ТМЗ, инвестициям.
343 Расходы будущих периодов. 821/01 Общие и административные расходы 811/01 Расходы по реализации, 904 Накладные расходы 920 Вспомогательное производство	671 Счета к оплате	Принятые к оплате счета от поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, выполненные работы
331 НДС к зачету	671 Счета к оплате	На сумму НДС, выставленного по счетам-фактурам
334/30 Прочая дебиторская задолженность	671 Счета к оплате	Отражение суммы обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, арифметические ошибки
671 Счета к оплате	441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте 431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте 451 Наличность в кассе в национальной валюте	Погашение кредиторской задолженности поставщика денежными средствами.
671 Счета к оплате	351,552 Авансы полученные	Погашение кредиторской задолженности поставщиков путем зачета авансов.
671 Счета к оплате	201-206,208 Материалы   633 НДС	Погашение кредиторской задолженности путем возврата материалов на сумму покупной стоимости. На сумму НДС
671 Счета к оплате	601-603 Займы	Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов
671 Счета к оплате	725 Доходы от курсовой разницы	Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют
844 Расходы по курсовой разнице	671 Счета к оплате	Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют