2020-01-14
82
Учет расчетов по обязательствам перед бюджетом по другим видам налогов производится в соответствии с налоговым законодательством, предусмотренным индивидуально в каждом Контракте на недропользование, а по деятельности, выходящей за рамки недропользования - по текущему налоговому законодательству.
Учет расчетов по обязательствам перед бюджетом по другим видам налогов производится на следующих счетах:
634 - Акцизы;
635 - Социальный налог;
636 - Земельный налог;
637 - Налог на имущество;
638 - Налог на транспортные средства;
На счете 639 «Прочие налоги» Компанией открыто несколько субсчетов для отражения обязательств Компании по другим видам налогов, исчисление которых производится согласно требованиям Налогового кодекса Республики Казахстан и Контрактов на недропользование:
639/01 - индивидуальный подоходный налог;
639/02 - подоходный налог с доходов нерезидентов РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц;
639/03 - подоходный налог с доходов нерезидентов РК, удерживаемый у источника выплаты с физических лиц;
|
|
|
639/04 - налог на сверхприбыль;
639/05 - роялти по подземным водам;
639/06 - роялти по полезным ископаемым;
639/07 - плата за использование радиочастотного спектра;
639/08 - плата за пользование земельными участками;
639/09 - плата за загрязнение окружающей среды;
639/11-подписной бонус;
639/12 -плата за предоставление информации по недрам;
639/13 - лицензионные сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
639/14 - сбор за проезд автотранспортных средств;
639/15 - подоходный налог с доходов резидентов Республики Казахстан, удерживаемый у источника выплаты (дивиденды, вознаграждения);
639/16- Фонд социального страхования.
639/17 – Госпошлина.
639/18 – Прочие.
Объектом обложения для социального налога является Фонд оплаты труда, за минусом выплат, исключаемых при обложении социальным налогом, определяемых Налоговым кодексом и положениями Контрактов на недропользование.
В программе 1-С в части социального налога должно производиться автоматическое начисление социального налога от начисленного фонда оплаты труда. Распределение начисленного социального налога производится автоматически аналогично распределению заработной платы, указанному в Главе «Учет прочей кредиторской задолженности и начисления» настоящей Учетной политики.
Выходным документом является: свод по начислению социального налога по производствам, цехам и участкам, указанным за месяц и за период «с начала года».
Для отражения начисленных налогов Компания производит следующую корреспонденцию счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 301 Счета к получению | 634 Акцизы | Начисление акциза |
| 811/01 Расходы по реализации 821/01 Общие и административные расходы 903 Отчисления от оплаты труда основное производство 920 Вспомогательное производство (по видам деятельности) | 635 Социальный налог | Начисление социального налога |
| 821/01 Общие и административные расходы | 635-638, 639/04,639/07-639/09, 639/12-639/14 Прочие налоги | Начисление социального налога, земельного налога, налога на имущество и другие налоги |
| 681 Расчеты с персоналом по оплате труда | 639/01 Прочие налоги, индивидуальный подоходный налог | Начисление индивидуального подоходного налога |
| 621-623 Расчеты по дивидендам и доходам участников | 639/15 Прочие налоги, подоходный налог на дивиденды вознаграждения | Удержание налога у источника выплаты на начисленные дивиденды |
| 671 Расчеты с поставщиками и подрядчики | 639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц; | Начисление подоходного налога на доход нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц; |
| 681 Расчеты с персоналом по оплате труда | 639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц; | Начисление подоходного налога РК, удерживаемый у источника выплаты с физических лиц |
| 634 –639 Налоги | 441 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте | Уплата налогов в бюджет |
|
|
|
ГЛАВА 22. УЧЕТ ПРОЧЕЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И НАЧИСЛЕНИЙ
22.1. При отражении операций по обязательствам СГХК руководствуется: МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», МСБУ (IAS) 17 «Аренда» и обязательства по которым были рассмотрены в отдельных главах настоящей учетной политики, а также МСБУ 19 «Вознаграждение работникам».
