Цех тепловодоснабжения и канализации является субъектом естественной монополии, соответственно, учет затрат, калькулирование себестоимости и отпуск услуг регулируется Законом «о естественных монополиях».
Цех производит тепло, водоснабжение и очистку сточных вод, в связи с чем должен быть организован раздельный учет фактических затрат по каждому из трех участков, а именно:
- участок тепловодоснабжения, калькуляционная единица ГКал;
- участок водоснабжения – холодная питьевая вода и горячая вода, калькуляционная единица – 1 м3;
- участок по очистке сточных вод – услуги по очистке сточных вод, калькуляционная единица – м3.
Данное вспомогательное производство потребляет внутренние услуги следующих вспомогательных производств: спецпрачечная, столовая, автотранспорт, цех сетей и подстанций, военизированная часть, связь КИПиА. Передает свои услуги всем без исключения подразделениям основного и вспомогательного производств, а также населению и на сторону.
Включение внутренних услуг в затраты данного подразделения производится на основании документов о принятии таких услуг по фактической себестоимости единицы услуг, сложившейся в каждом подразделении, поставившим услуги. Порядок учета внутренних услуг аналогичен порядку, изложенном в подпункте ??? «Внутренние услуги».
|
|
Для учета фактических затрат данного цеха предназначен субсчет 920/10, которому в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто).
Учет затрат производится в разбивке по четырем вышеуказанным участкам, для чего в программе 1-С каждому виду продукции (пар, горячая вода, питьевая вода и очистка сточных вод) выделяется отдельное субконто.
Кроме этого, с целью обеспечения прозрачности в учете затрат, учет фактических затрат производится в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге, которые находят отражение в 1-С на отдельном субконто.
Учет фактических затрат производится в следующем порядке.
Расходы по статьям «Заработная плата», «Соцналог», «Материалы», услуги со стороны относятся на каждый из участков по прямому признаку на основании табелей, лимитно-заборных карт, счетов-фактур поставщиков. Данные расходы учитываются на счетах 921,922,923 и 924 в разрезе статей затрат, указанных в Едином каталоге. Остальные виды фактических затрат, которые невозможно отнести на виды продукции по прямому признаку, учитываются на счетах 93 подраздела как накладные расходы, в частности: счет 931 «Материалы», 932 «Оплата труда работников», 933 «Отчисления от оплаты труда», 934 «Ремонт основных средств», 935 «Износ основных средств и амортизация нематериальных активов», 936 «Коммунальные услуги», 937 «Арендная плата» и 938 «Прочие» по статьям затрат согласно Единому каталогу. В конце месяца фактические затраты, сформированные на вышеуказанных счетах через транзитный счет 930 «Накладные расходы» в разрезе каждой статьи затрат п6ерераспределяются в дебет счета 920/10 в порядке, описанном в пункте 4 настоящей Методики, а именно:
|
|
- расходы на все виды ремонтов основных средств (сч.934), не приводящие к росту стоимости основных средств, распределяются на виды продукции согласно соответствующим коэффициентам распределения по группам основных средств, рассчитанным в приложении 1 к данной Методике;
- расходы на оплату труда работников (сч.932) и отчисления от оплаты труда (сч.933) относятся на каждый вид услуг по коэффициентам распределения, рассчитанным по форме приложения 5 к данной Методике;
- амортизация основных средств 9сч.935) относится на каждый вид услуг пропорционально коэффициентам распределения активов, рассчитанным по приложению 1 к данной Методике;
- материальные затраты, связанные с эксплуатацией основных средств относятся на виды продукции с использованием коэффициента распределения соответствующих групп основных средств, рассчитанном в приложении 1 к данной Методике;
- прочие услуги (сч.938), коммунальные услуги (сч.936), арендная плата 9сч.938) распределяются на виды продукции по коэффициентам распределения, рассчитанным по форме приложения 5 к данной методике.
7. Общие и административные расходы Рудоуправления 1 включаются в стоимость каждого вида продукции на основе коэффициентов распределения, рассчитанных по форме согласно приложению 6, исчисленных на основе использования базы распределения – объемов товарной продукции.
В объем товарной продукции для расчета коэффициентов включается:
- стоимость товарной руды и товарного регенерата;
- стоимость товарной продукции подсобного хозяйства;
- стоимость услуг, продукции собственного производства, отпущенных населению и на сторону.
Расходы по реализации и расходы по вознаграждению относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются аналогично общим и административным расходам по коэффициентам, указанным в приложении 6, исчисленным на базе стоимости товарной продукции.
При этом, расходы периода добавляются к фактической себестоимости каждого вида продукции, сложившейся по дебету счета 920/10 расчетно, в целях составления полной фактической калькуляции по видам произведенной продукции, без записи в бухгалтерском учете.
Таким образом, в программе 1-С находят отражение фактические затраты за месяц: в целом по цеху, в разрезе видов продукции и в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге (приложение 2).
Ежемесячное распределение затрат производится на основе Отчета о выработанной продукции каждым участком в разрезе потребителей, в т.ч. населению и на сторону. Основанием для составления Отчетов должны приниматься показания измерительных приборов.
Делением фактических затрат каждого участка на объем выпущенной продукции и/или услуг определяется фактическая себестоимость единицы продукции, по которой затраты каждого участка переносятся в затраты цеха (участка)-потребителя.
Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство не допускается.
Реализация продукции и услуг на сторону и населению и, соответственно, формирование дохода производится по ценам, утвержденным антимонопольным комитетом.
При этом, бухгалтерские записи следующие:
Дт 301 Кт 701 субсчет «Реализация - по ценам антимонопольного комитета
Продукции ТВС»