Применение метода по долевому участию

Процедуры, подходящие для применения метода учета по долевому участию, аналогичны процедурам сведения, установленным при своде финансовой отчетности и учете инвестиций в дочерние компании, раскрыты в разделе 32.2.4. настоящей Главы. Общие концепции, лежащие в основе процедур сведения, используемых при приобретении дочерней организации, применяются при приобретении инвестиции в ассоциированную организацию.

Инвестиции в ассоциированную организацию учитываются СГХК согласно методу учета по долевому участию, начиная с даты, с которой она подпадает под определение ассоциированной компании. При приобретении инвестиции любая разница (будь то положительная или отрицательная) между стоимостью приобретения и долей инвестора в справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов ассоциированной организации учитывается СГХК в соответствии с МСБУ (IAS) 22 «Объединения бизнеса». Соответствующие корректировки доли инвестора в чистых доходах или убытках после приобретения производятся с целью учета:

- амортизации активов, на основании их справедливой стоимости; и

- амортизации разницы между себестоимостью инвестиции и долей инвестора в справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов.

Для применения метода учета по долевому участию СГХК (как инвестор) использует самую последнюю финансовую отчетность ассоциированной организации. Когда даты составления отчетов инвестором и ассоциированной организации различаются, последняя составляет, специально для СГХК, отчеты на дату составления отчетов СГХК. Если это нецелесообразно, могут использоваться финансовые отчетности, датируемые по-разному.

Когда используются финансовые отчетности на разные даты, производятся корректировки для учета воздействия любых существенных событий или операций между СГХК (инвестором) и ассоциированной организацией, которые произошли в период между датой составления финансовой отчетности ассоциированной организации и датой составления финансовой отчетности СГХК (инвестора).

В том случае, если ассоциированная организация использует учетную политику, отличную от принятой СГХК (инвестором) для схожих операций и событий, произошедших в аналогичных условиях, финансовая отчетность ассоциированной организации корректируются соответствующим образом при использовании СГХК (инвестором) метода учета по долевому участию. Если рассчитать подобные корректировки практически невозможно, то этот факт раскрывается СГХК в примечаниях к сводной финансовой отчетности.

Если ассоциированная компания перестает соответствовать определению ассоциированной компании, то, начиная с этого момента, инвестиции учитываются в соответствии с принятой СГХК учетной политикой по учету долгосрочных инвестиций. 

Налоги на прибыль

Налоги на прибыль, возникающие в результате инвестиций в ассоциированные организации, учитываются СГХК в соответствии с МСБУ (IAS 12) «Налоги на прибыль».

Условные события

В приложениях к финансовой отчетности СГХК раскрывает:

- свою долю инвестиционных обязательств ассоциированной компании, по которой Компания также несет обязательства при наступлении условных событий;

- те условные обязательства, которые возникают в результате того, что Компания несет солидарную ответственность по всем обязательствам ассоциированной компании.

Положения по раскрытию информации по учету инвестиций в ассоциированные организации изложены в Главе 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.

Инвестиции в ассоциированные организации, учтенные с помощью метода учета по долевому участию, классифицируются СГХК как долгосрочные активы и раскрываются как отдельная статья в балансе. Доля СГХК в прибылях или убытках от таких инвестиций раскрываются как отдельная статья в Отчете о доходах и расходах.