Финансовая отчетность СГХК об участии в совместной деятельности

 

32.4.1. МСБУ (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» применяется СГХК для учета долей участия в совместных компаниях и отчетности по активам, обязательствам, доходам и расходам совместной компании.

В настоящем разделе используются следующие термины:

Совместная компания - договорное соглашение, по которому две или более сторон осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля над ней.

Контроль - возможность управлять финансовой и хозяйственной политикой другой компании с тем, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

Совместный контроль – договорно-согласованное распределение контроля над экономической деятельностью.

Значительное влияние - это возможность участвовать в принятии решений по финансовой и операционной политике другой компании, но не контролировать, или совместно контролировать такую политику.

Предприниматель – сторона в совместной компании, осуществляющая совместный контроль над этой компанией.

Инвестор в совместную компанию - сторона в совместной компании, которая не участвует в совместном контроле над этой компанией.

Совместная деятельность подразумевает договорное соглашение, по которому две и более сторон осуществляют экономическую деятельность при условии совместного (равноправного) контроля над ней.

В некоторых случаях соглашение включается в устав или другие учредительские документы совместной компании. Договорное соглашение оформляется в письменной форме и касается следующих вопросов:

- деятельность, продолжительность и обязательства по отчетности совместной компании;

- назначение совета директоров или эквивалентного органа управления совместной компании и права голоса предпринимателей;

- взносы предпринимателей в капитал; и

- разделение между предпринимателями объема производства, дохода, расходов или результатов деятельности совместной компании.

Для целей учета и отчетности выделяют следующие три основных типа совместной деятельности:

- совместно контролируемые операции;

- совместно контролируемые активы;

- совместно контролируемые компании.

Отнесение операции к тому или иному классификационному типу определяет порядок учета и отражение в отчетности операций по совместной деятельности.

Совместно контролируемые операции

Такая форма совместной деятельности возникает в том случае, когда используются активы и прочие ресурсы участников совместной деятельности без учреждения какой-либо обособленной финансовой структуры. Например: несколько участников объединяют свои ресурсы для разработки, производства или реализации какой-либо продукции. Каждый участник осуществляет свою часть исследовательского и производственного процесса и получает свою долю дохода от продаж.

В отношении доли своего участия в совместно контролируемых операциях предприниматель признает в своих отдельных формах финансовой отчетности и впоследствии в сводной финансовой отчетности:

- контролируемые им активы и имеющиеся обязательства; и

- понесенные расходы и свою долю в доходах, которую он получает в результате продаж товаров или услуг, произведенных совместной компанией.

В силу того, что активы, обязательства, доходы и расходы уже признаны в отдельных формах финансовой отчетности предпринимателя, и в последствии в его сводной финансовой отчетности, для этих статей больше не требуется корректировок или других процедур сведения.

Для самой совместной компании отдельные учетные записи могут не требоваться, также может и не составляться финансовая отчетность. Однако предприниматели могут составлять управленческие счета для того, чтобы оценивать результаты деятельности совместной компании.

В отношении своей доли участия в совместно контролируемых активах каждый предприниматель включает в свои учетные записи и признает в своих отдельных формах финансовой отчетности, а впоследствии и в своей сводной финансовой отчетности:

- свою долю совместно контролируемых активов, классифицируемых в соответствии с характером активов, а не как инвестиции. Например, доля совместно контролируемого нефтепровода классифицируется как основные средства;

- любые обязательства, которые он принял, например, в отношении финансирования своей доли активов;

- свою долю любых обязательств, принятых наряду с другими предпринимателями в отношении совместной компании;

- любой доход от продажи или использования своей доли произведенной продукции совместной компании, вместе со своей долей любых расходов, понесенных совместной компанией; и

- любые расходы, которые он понес в отношении своей доли участия в совместной компании, например, в связи с финансированием доли предпринимателя в активах, и продажей своей доли произведенной продукции.

Совместно контролируемые активы

Предполагается наличие совместного контроля, управления и владения участниками активов, внесенными или приобретенными в интересах совместной деятельности и используемыми для достижения целей, зафиксированных в договоре о совместной деятельности.

В отношении своей доли участия в совместно – контролируемых активах Компания признает в своих отдельных формах финансовой отчетности, а в последствии и в сводной отчетности:

- свою долю совместно контролируемых активов, классифицированных в соответствии с характером активов;

- любые принятые обязательства;

- свою долю любых обязательств наряду с другими участниками в отношении совместной деятельности;

- любой доход от продажи или использования своей доли продукции, полученной от совместной деятельности, вместе со своей долей любых расходов, понесенных в связи с совместной деятельностью; и

- любые расходы, которые он понес в отношении своей доли участия в совместной компании.