2020-01-14
112
Для анализа структуры затрат в ОАО «Сатинское» по отдельным статьям и элементам обратимся к таблице 28.
Таблица 28 – Затраты на производство продукции в ОАО «Сатинское» в 2004 – 2006 гг.
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2004 г | 2006 г. | % | 2004 г. | 2006 г. | (+,-) | |
| Оплата труда | 6574 | 10943 | 166,5 | 18,8 | 19,7 | +0,9 |
| Отчисления на социальные нужды | 772 | 1252 | 162,2 | 2,2 | 2,3 | +0,1 |
| Материальные затраты | 24899 | 39332 | 158,0 | 71,5 | 70,7 | -0,8 |
| в т. ч. семена | 1679 | 2224 | 132,5 | 4,8 | 4,0 | -0,8 |
| корма | 8117 | 7047 | 86,8 | 23,3 | 12,7 | -10,6 |
| мин.удобрения | 1816 | 3632 | 200,0 | 5,2 | 6,5 | +1,3 |
| электроэнергия | 1123 | 1652 | 147,1 | 3,2 | 3,0 | -0,2 |
| запасные части | 3578 | 5817 | 162,6 | 10,3 | 10,5 | +0,2 |
| Амортизация | 2333 | 3686 | 158,0 | 6,7 | 6,6 | -0,1 |
| Прочие затраты | 241 | 431 | 158,8 | 0,7 | 0,8 | +0,1 |
| Итого затрат | 34819 | 55634 | 159,8 | 100,0 | 100,0 | х |
Из таблицы 28 следует отметить, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. затраты ОАО «Сатинское» возросли на 59,8 % и составили 55634 тыс. руб. Абсолютное повышение затрат произошло по трем элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда и амортизационные отчисления. Наибольший темп роста отмечен по материальным затратам.
Несмотря на абсолютный прирост амортизационных затрат и материальных затрат, доля их сократилась на 0,1 п.п. и 0,8 п.п. соответственно. Наибольший удельный вес в сумме затрат предприятия занимают материальные затраты. Их удельный вес возрос с 70,5 п.п. в 2004 г. до 70,7 п.п. в 2006 г. Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материальный характер производства.
Анализ влияния на уровень себестоимости единицы продукции количественных и стоимостных факторов по статьям затрат
Рассмотрим влияние производительности труда и заработной платы на отклонения в затратах используя таблицу 29.
Данное отклонение может произойти за счет изменения объема валовой продукции и издержек по оплате труда, которые зависят от уровня трудоемкости продукции (количества человека – часов на 1 ц продукции) и уровня оплаты труда за 1 чел.-час.
Расчеты показали, что в ОАО «Сатинское» за последние три года затраты по оплате труда по возделыванию зерновых возросли на 1064,2 тыс. руб. В том числе за счет повышения трудоемкости зерновых культур издержки по оплате труда возросли на 438,5 тыс. руб., а за счет повышения оплаты 1 чел – часа на 625,7 тыс. руб.
Затраты же по оплате труда по возделыванию подсолнечника, наоборот, снизились на 113,4 тыс. руб. За счет снижения трудоемкости подсолнечника издержки по оплате труда снизились на 122,4 тыс. руб., а за сет увеличения оплаты одного чел.-часа они возросли на 9,0 тыс. руб.
Из таблицы 29 также можно сделать вывод, что в ОАО «Сатинское» в 2006 г. по сравнению с 2004 г. затраты по оплате труда по возделыванию сахарной свеклы увеличились с 1127,5 тыс. руб. до 1449,4 тыс. руб. или возросли на 321,9 тыс. руб. Основной причиной этого стало увеличение в рассматриваемый промежуток времени оплаты одного чел. – часа с 59,5 руб. в 2004 г. до 76,4 руб. в 2006 г.
Таблица 29 - Определение влияния производительности труда и заработной платы на отклонения в затратах в ОАО «Сатинское»
| Культуры | Валовой сбор, ц | Затраты на 1 ц, чел-час. | Оплата 1 чел. – часа, руб. | Издержки по оплате труда на 1 ц, руб. | Издержки по оплате труда на весь валовой сбор, тыс. руб. | Экономия(+), перерасход (-) | ||||||||
| всего | в т. ч. за счет | |||||||||||||
| 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | 2004 | 2006 | усл. | 2004 | 2006 | усл. | затрат труда на 1 ц | оплаты труда | |||
| Зерновые | 20584 | 0,7 | 1,3 | 35,5 | 58,9 | 24,9 | 76,6 | 46,2 | 512,5 | 1576,7 | 951,0 | +1064,2 | 438,5 | 625,7 |
| Подсолнечник | 6477 | 1,2 | 0,9 | 62,8 | 64,3 | 75,4 | 57,9 | 56,5 | 488,4 | 375,0 | 366,0 | -113,4 | -122,4 | 9,0 |
| Сахарная свекла | 94735 | 0,2 | 0,2 | 59,5 | 76,4 | 11,9 | 15,3 | 11,9 | 1127,5 | 1449,4 | 1127,5 | 321,9 | - | 321,9 |
Резервы снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции, конкретные мероприятия по их освоению
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:
- увеличение объема производства продукции;
- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения потерь и т.д.
Резервы увеличения производства продукции: при увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно – технических мероприятий (внедрение новой техники и технологии производства и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств устанавливаются за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, списания неиспользуемых зданий, машин, оборудования.
Экономия накладных расходов выявляется на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, канцелярские расходы и др. Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются по каждому виду продукции.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Анализ размера прибыли по предприятию, отраслям и отдельным видам продукции
Основными финансовыми показателями деятельности предприятия является прибыль и уровень рентабельности.
Прибыль от реализации рассчитывается как разница между выручкой и полной себестоимостью.
Уровень рентабельности – это процентное соотношение прибыли с полной себестоимостью.
Рассмотрим размер прибыли в исследуемом хозяйстве по отраслям и отдельным видам
Таблица 30 – Анализ размера прибыли в ОАО «Сатинское» по отраслям и отдельным видам деятельности в 2004 – 2006 гг.
| Отрасль и вид продукции | Прибыль, тыс. руб. | Отклонение 2006 г от 2004г | ||||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Растениеводство: | 7720 | 56,0 | 6570 | 50,9 | 6191 | 53,3 | -1529 | -2,7 |
| зерновые | 4015 | 29,1 | 25 | 0,2 | 2244 | 19,3 | -1771 | -9,8 |
| подсолнечник | 1390 | 10,1 | 1634 | 12,7 | 1137 | 9,8 | -253 | -0,3 |
| сахарная свекла | 312 | 2,1 | 59 | 0,5 | -196 | 1,7 | -508 | -3,8 |
| прочая продукция растениеводства | 15 | 0,1 | 36 | 0,3 | 4 | 0,3 | -11 | +0,2 |
| продукция, реализованная в переработанном виде | 1988 | 14,4 | 4816 | 37,3 | 3002 | 25,8 | 1014 | +11,4 |
| Животноводство | 6075 | 44,0 | 6337 | 49,1 | 5432 | 46,7 | -643 | +2,7 |
| свиньи | 6179 | 44,8 | 6693 | 51,9 | 5897 | 50,7 | -282 | +5,9 |
| Продукция, реализованная в поработанном виде | -104 | -0,8 | -356 | -2,8 | -4,0 | -465 | -361 | -3,2 |
| Итого | 13795 | 100 | 12907 | 100 | 11623 | 100 | -2172 | х |
Расчеты произведенные в таблице 30 показали, что в 2006 г. прибыль в ОАО «Сатинское» составила 11623 тыс. руб., что меньше уровня 2005 г. на 2172 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре прибыли исследуемого предприятия занимает продукция растениеводства – 53,3 %, а именно продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде – 25,8 %. Из данных таблицы также видно, что реализация сахарной свеклы и продукции животноводства в переработанном виде, является убыточным. В 2006 г. размер убытка составил 196 тыс. руб. и 465 тыс. руб. соответственно.
