2020-01-14
63
Бухгалтерский баланс является заключительным элементом метода бухгалтерского учета и одной из важнейших форм бухгалтерской отчётности, позволяющим в обобщённом стоимостном виде представить данные о средствах организации и источниках их образования на определённую дату. Как правило, датой составления баланса является 1-е число каждого месяца.
Слово “баланс” происходит от двух латинских слов (bis – дважды; lanx – чаши весов) и означает “равенство”, “равновесие”.
По своему строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив. В активе отражаются средства организации по видам и размещению, а в пассиве – по источникам образования. Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.
Наименование отдельных видов средств и их источников называется статьями баланса. Для более удобного использования информации в управлении отдельные взаимосвязанные статьи баланса объединены в разделы. Статьи актива сгруппированы в два раздела, а статьи пассива – также в три раздела:
|
|
|
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы;
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
В первом разделе «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.
Основные средства, нематериальные активы в бухгалтерском балансе (форма 1) приводятся по первоначальной и остаточной стоимости. Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывается на начало и конец отчетного года с учетом результатов переоценки, проведенной в соответствии с законодательством.
В разделе втором «Оборотные активы» проводиться информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.
В третьем разделе «Капитал и резервы» приводятся фонды и резервы организации, сформированные в прошлые и отчетные периоды, суммы неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, неиспользованные на отчетную дату.
В четвёртом разделе «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.
В разделе пятом «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.
|
|
|
Бухгалтерский баланс организации (форма 1) представлен в таблице.
Таблица – Бухгалтерский баланс организации
| Актив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства: | |||
| первоначальная стоимость | 101 | 244 157 | 244 157 |
| амортизация | 102 | 6 533 | 9 051 |
| остаточная стоимость | 110 | 237 624 | 235 106 |
| Нематериальные активы: | |||
| первоначальная стоимость | 111 | 2 035 | 2 035 |
| амортизация | 112 | - | - |
| остаточная стоимость | 120 | 2 035 | 2 035 |
| Доходные вложения в материальные ценности: | |||
| первоначальная стоимость | 121 | - | - |
| амортизация | 122 | - | - |
| остаточная стоимость | 130 | - | - |
| Вложения во внеоборотные активы | 140 | - | 4 251 |
| В том числе: незавершенное строительство | 141 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 239 659 | 241 392 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы и затраты | 210 | 284 421 | 364 168 |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы | 211 | 228 023 | 259 299 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты | 213 | - | - |
| расходы на реализацию | 214 | 83 | 240 |
| готовая продукция и товары для реализации | 215 | 47 776 | 87 796 |
| товары отгруженные | 216 | - | - |
| выполненные этапы по незавершенным работам | 217 | - | - |
| расходы будущих периодов | 218 | 8 539 | 16 833 |
| прочие запасы и затраты | 219 | - | - |
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам | 220 | 268 | 244 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| В том числе: покупателей и заказчиков | 231 | - | - |
| прочая дебиторская задолженность | 232 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 284 153 | 172 371 |
| В том числе: покупателей и заказчиков | 241 | 275 865 | 148 651 |
| поставщиков и подрядчиков | 242 | 8 276 | 16 948 |
| по налогам и сборам | 243 | 12 | 6 772 |
| по расчетам с персоналом | 244 | - | - |
| разных дебиторов | 245 | - | - |
| прочая дебиторская задолженность | 249 | - | - |
| Расчеты с учредителями | 250 | - | - |
| В том числе: по вкладам в уставный фонд | 251 | - | - |
| прочие | 252 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 51 650 | 49 372 |
| В том числе: денежные средства на депозитных счетах | 261 | - | - |
| Финансовые вложения | 270 | - | - |
| Прочие оборотные активы | 280 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 620 492 | 586 155 |
| БАЛАНС (190+290) | 300 | 860 151 | 827 547 |
| Пассив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный фонд | 410 | 1 116 | 1 116 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | 411 | - | - |
| Резервный фонд | 420 | - | - |
| В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 421 | - | - |
| резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами | 422 | - | - |
| Добавочный фонд | 430 | 3 996 | 3 996 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 440 | - | - |
| Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) | 450 | 275 184 | 275 184 |
| Целевое финансирование | 460 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 470 | - | - |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 280 296 | 263 862 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 124 900 | 111 400 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 124 900 | 111 400 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 610 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | 454 543 | 451 873 |
| В том числе: перед поставщиками и подрядчиками | 621 | 192 459 | 242 350 |
| перед покупателями и заказчиками | 622 | 172 733 | 165 627 |
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 623 | 10 438 | 12 257 |
| по прочим расчетам с персоналом | 624 | 70 | 379 |
| по налогам и сборам | 625 | 52 914 | 4 738 |
| по социальному страхованию и обеспечению | 626 | 3 747 | 4 251 |
| по лизинговым платежам | 627 | - | - |
| перед прочими кредиторами | 628 | 22 182 | 22 271 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | 630 | 412 | 412 |
| В том числе: по выплате доходов, дивидендов | 631 | - | - |
| прочая задолженность | 632 | 412 | 412 |
| Резервы предстоящих расходов | 640 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 650 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 454 955 | 452 285 |
| БАЛАНС (490+590+690) | 700 | 860 151 | 827 547 |
| Из строки 620: | |||
| долгосрочная кредиторская задолженность | 701 | - | - |
| краткосрочная кредиторская задолженность | 702 | 454 543 | 451 873 |
|
|
|
| Активы и обязательства, учитываемые за балансом | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства | 001 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | - | - |
| Материалы, принятые в переработку | 003 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 004 | - | - |
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | - | - |
| Бланки строгой отчетности | 006 | - | 95 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | - | - |
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств | 010 | 6 533 | - |
| Основные средства, сданные в аренду (лизинг) | 011 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 012 | - | - |
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов | 013 | - | - |
Методика заполнения, содержания и структуры бухгалтерского баланса регламентируется законодательными и нормативными документами.
Общая сумма имущества в одной из его группировок (по активу или пассиву) называется валютой баланса.
Хозяйственная деятельность каждой организации вызывает необходимость совершать различные операции. Хозяйственные операции отражают изменения в составе, размещении средств либо в увеличении или уменьшении источников средств. Каждая операция затрагивает две статьи баланса и приводит к изменению их суммы в одинаковом размере. Поэтому равенство между общей суммой хозяйственных средств и общей суммой их источников в балансе сохраняется. Посредством хозяйственных операций происходит четыре типа балансовых изменений. Схематически эти типы балансовых изменений можно изобразить следующим образом
|
|
|
Таблица – Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
| Номер типа изменений в балансе | Актив | Пассив | Состояние валюты (итога) баланса | ||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | + | - | 0 | 0 | Не изменяется |
| 2 | 0 | 0 | + | - | Не изменяется |
| 3 | + | 0 | + | 0 | Изменяется в сторону увеличения |
| 4 | 0 | - | 0 | - | Изменяется в сторону уменьшения |
Примечание: Знак (+) означает увеличение статьи баланса, знак (-) означает уменьшение статьи баланса, а знак (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.
Первый тип хозяйственных операций характеризуется изменением только в активе баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму хозяйственной операции. Происходит изменение состава хозяйственных средств (актива), но общая сумма их остаётся неизменной. Итог баланса также не изменяется.
Второй тип хозяйственных операций характеризует изменения только в пассиве баланса, отражающем источники средств. В результате хозяйственной операции одна статья пассива уменьшается, другая – увеличивается. Итог баланса при этом не изменяется.
Третий тип хозяйственных операций характеризуется одновременным изменением на равную сумму статей актива и пассива. Увеличение хозяйственных средств по статье актива вызывает увеличение их источников по статье пассива баланса. Итог актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.
Четвёртый тип хозяйственной операции характеризуется уменьшением актива и пассива на одну и те же сумму. Итог актива и пассива баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Бухгалтерский баланс является важным источником информации для анализа финансового положения организации, ее платежеспособности, кредитоспособности и используется внутри организации для контроля состояния средств и источников, управления ее деятельностью, а также банками при принятии решения о выдаче кредитов, налоговыми органами, акционерами и др.
В мировой практике известны бухгалтерские балансы, построенные по принципу возрастающей или убывающей ликвидности.
По форме построения различают баланс “брутто” и баланс “нетто”. В балансе “брутто” суммы регулирующих статей включаются в итог баланса, в балансе “нетто” суммы регулирующих статей исключаются (вычитаются) из итога баланса.
Различают вступительный и заключительный баланс. Вступительный баланс содержит информацию о состоянии активов и обязательств организации на начало отчётного периода. Заключительный баланс включает вступительный баланс, а также информацию о состоянии активов и обязательств организации на конец отчётного периода.
Существует классификация и по следующим признакам:
- по времени составления (периодические и годовые);
- по объему информации (первичные, сводные, консолидированные). Сводный баланс составляется вышестоящей организацией по системе всех подведомственных организаций в целом, его показатели получают суммированием данных из балансов подведомственных организаций. Консолидированный баланс – это разновидность сводного; составляется юридическими лицами, владеющими уставным капиталом или контрольным пакетом акций других юридических лиц. Первичный баланс составляется по учетным данным одной организации;
- по формам собственности (балансы государственных, коммунальных, частных и общественных организаций);
- по объекту отражения (самостоятельные и отдельные). Самостоятельные балансы составляют субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Его составляют структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы и пр.)
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте определение бухгалтерского баланса.
2. Как переводится с латинского термин «Баланс»?
3. Какое значение имеет баланс для руководства организации?
4. Что отражается в активе баланса?
5. Что отражается в пассиве баланса?
6. Как объединяются статьи баланса?
7. Как составляется баланс-нетто?
8. Какие финансовые показатели можно проанализировать на основании данных баланса?
9. Как часто составляются текущие (периодические) баланса?
10. Какой баланс является вступительным?
11. Что предоставляет собой заключительный баланс?
12. Что предоставляет собой сводный баланс?
13. В каких случаях составляется сводно-консолидированный баланс?
Термины и понятия
Бухгалтерский баланс.
Актив баланса.
Пассив баланса.
Статья бухгалтерского баланса.
Валюта баланса.
