Методика и последовательность проведения анализа поступления товаров по общему объему, по отдельным товарным группам, поставщикам

Основным видом деятельности ООО "Встреча" является торговля продовольственными продуктами и непродовольственными товарами.

Целью деятельности ООО "Встреча" является осуществление коммерческой, посреднической, закупочной деятельности, торговли товарами народного потребления, в том числе лицензионными, создания сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами.

Торговая фирма ООО "Встреча" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО)

 В данной работе рассмотрим, как планируются текущие запасы на ООО «Встреча».

В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные за­пасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хране­ния и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчет­ности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах уста­новленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактиче­ских текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным то­варных документов и текущего бухгалтерского учета.

Так как нормативы товарных запасов устанавливаются по­квартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начи­нают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного това­рооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических то­варных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ООО «Встреча» составили: на 1.01 — 3900 млн. р.; на 1.02 — 4000 млн. р.; на 1.03 — 3989 млн. р. и на 1.04 — 4108 млн.р. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 9257 млн. р. Товарные запасы в первом квартале по торговому предприятию составили (в днях):

• на 1.01 3900: (9 257: 90) = 37,92;

• на 1.02 4000: (9 257: 90) = 38,89;

• на 1.03 3989: (9 257: 90) = 38,78;

• на 1.04 4 108: (9 257: 90) =39,94.

Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговому предприятию установлен в размере 38,5 дня. Таким образом, то­варные запасы в первом квартале занижены: на 4.01 — на 0,58 дня (37,92-38,5), завышены на 1.02 - на 0,39 дня (38,89-38,5); на 1.03 - на 0,28 дня (38,78-38,5) и на 1.04 - на 1,44 дня (39,94-38,5).

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявлен­ных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть; невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или пере­выполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не поль­зующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; не-- равномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятия­ми и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой мар­кетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увели­чения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров. При проведении анализа товарных запасов составляют таблицу:

Проверка соблюдения нормативов товарных запасов в действующей оценке по ООО «Встреча».

 

Квартал отчетного года	Ед. измерения	Норматив	Фактический товарный запас				Отклонение от нормативов товарных запасов
			На начало квартала	На 01.02	На 01.03	На конец квартала	На начало квартала	На 01.02	На 01.03	На конец квартала
I	млн.р.	3950	3900	4000	3989	4108	-50	+50	+39	+158
	дни	38,5	37,92	38,89	38,78	39,94	-0,58	+0,39	+0,28	+1,44
II	млн.р.	4186	4298	4340	4301	4327	+112	+154	+115	+141
	дни	40,0	42,3	42,8	42,4	42,6	+2,3	+2,8	+2,4	+2,6
III	млн.р.	4339	4372	4435	4507	4561	-12	+96	+168	+222
	дни	39,6	38,2	39,1	39,7	40,2	-1,4	-0,5	+0,1	+0,6
IV	млн.р.	4522	4561	4409	4467	4514	+39	-113	-55	-8
	дни	34	32,1	31,1	31,5	31,8	-1,9	-29	-2,5	-2,2

 

Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в небольших размерах отклонялись от установленных нормати­вов. Однако на конец анализируемого периода они оказались за­ниженными (в сумме и в днях оборота), что отрицательно ска­жется на развитии торговли в будущем году.

Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в дням на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал.

Фактические запа­сы товаров по ООО «Встреча» на конец первого квартала (на 1 апреля) составили 4108 тыс.р.

На второй квартал план то­варооборота установлен в размере 9418 тыс. р. Фактические то­варные запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товарообороту второго квартала, составили 41,1 дня [4298: (9418: 90)].

 Норматив товарных запасов на второй квар­тал установлен, в размере 40,0 дня. Следовательно, торговое предприятие на начало второго квартала имеет завышенные то­варные запасы на 1,1 дня (41,1 —40,0), что создаст определен­ные возможности в развитии розничного товарооборота.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Реко­мендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с дан­ными на начало квартала. В результате устанавлива­ют, не было ли резких колебаний в фактических товарных запа­сах в течение каждого квартала и года.

 

 

Динамика товарных запасов в действующей оценке

 по ООО «Встреча» за отчетный год

 

Квартал отчетного года	Ед. измерения	Фактический товарный запас				Изменение товарных запасов по сравнению с данными на начало квартала
		На начало квартала	На 01.02	На 01.03	На конец квартала	На 01.02	На 01.03	На конец квартала
I	тыс..р.	3900	4000	3989	4108	+100	-1	+208
	дни	37,92	38,89	38,78	39,94	+0,97	+0,86	+2,02
II	тыс..р	4298	4340	4301	4327	+4,2	+3	+29
	дни	42,3	42,8	42,4	42,6	+0,5	+0,1	+0,3
III	тыс.р	4372	4435	4507	4561	+108	+180	+234
	дни	38,2	39,1	39,7	40,2	-0,9	+1,5	+2,0
IV	. тыс.р	4561	4409	4467	4514	-152	-94	-47
	дни	32,1	31,1	31,5	31,8	-1,0	-0,6	-0,3

 

Анализ товарных запасов в динамике за год должен про­водиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопостави­мых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Анализ товарных запасов на торговом предприятии рекомен­дуют проводить и по его отдельным структурным подразделени­ям (в сумме и в днях оборота). Для этого запасы товаров на ко­нец отчетного года сравнивают с данными на начало изучаемого периода (года). Результаты анализа товарных запасов по струк­турным подразделениям оформляют в виде таблицы:

 

Динамика товарных запасов отдельных структур подразделений

ООО «Встреча»

Структурное подразделение	Фактические товарные запасы					Изменение фактических товарных запасов
	На начало года		На конец года
	В действующей оценке	В днях	В действующей оценке	В сопоставимой оценке	В днях	В действующей оценке	В сопоставимой оценке	В днях
1	724	31,5	846	806	32,7	+122	+82	+1,2
2	682	36,5	858	818	31.5	+176	+136	-5
3	768	43,5	994	974	34,3	+206	+177	-9,2
4	896	35,2	992	945	37,1	+96	+49	+1,9
5	830	31.5	824	785	30,8	-6	-45	-0,7
Всего	3900	37,92	4514	4328	31.8	+594	+399	-11,8

 

Во всех структурных подразделениях ООО «Встреча» товарные запасы за отчетный год в сумме значительно возросли, что связано с влиянием на их размер прежде всего инфляцион­ных факторов. Однако в днях оборота они снизились. Это яви­лось результатом оптимизации товародвижения, совершенство­вания маркетинговой и другой коммерческой деятельности. Анализ товарных запасов проводят также по отдельным то­варным группам и товарам. Так как при анализе то­варных запасов в ассортиментном разрезе используют данные полугодовых и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не; на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого полугодия или хода.

Динамика товарных запасов по товарным группам и товарам по торговому предприятию характеризуется данными таблицы.

 

Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе по ООО «Встреча» за отчетный год.

Товарная группа	На начало года		На конец года		Изменение товарных запасов
	Сумма	В днях	Сумма	В днях	Сумма	В днях
Ткани	178	36,9	174	33,0	-4	-3,9
Одежда	720	51,7	835	49,2	+115	-2,5
Трикотаж	469	47,0	544	48,6	+75	+1,6
Чулочно-носочные изделия	96	31,6	97	37,0	+1	+5,4
Обувь	494	40,8	530	41,1	+36	+0,3
Парфюмерия	393	38,6	395	36,4	+2	-2,2
Галантерея	538	43,7	551	40,9	+13	-2,8
Ковры	101	42,7	117	38,0	+16	-4,7
Посуда	89	33,9	97	35,2	+8	+1,3
Электротовары	201	41,6	223	40,4	+22	-1,2
Канцтовары	307	42,9	338	40,3	+31	-2,6
Телевизоры	173	36,4	185	36,5	+12	+0,1
Игрушки	103	34,0	107	30,8	+4	-3,2
Прочие Непродовольственные товары	146	42,5	151	42,0	+5	-0,5
Продовольственные товары	152	33,2	170	29,1	+18	-4,1
Всего	3900	37,92	4514	37,8	+399	-11,8

 

По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно возросли, что связано в основ­ном с повышением розничных цен на товары. Товарные запасы в днях по тканям, одежде и белью, парфюмерии, галантерее, ков­рам и ковровым изделиям, электротоварам, канцтоварам, игруш­кам, прочим непродовольственным и продовольственным това­рам на конец года по сравнению с началом снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в будущем году.

  Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты про­водится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаровнеобходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов.

 

2.2 Планирование показателей деятельности торгового предприятия ООО "Встреча"

 

Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нор­мативов на четыре квартала отчетного года и делением получен­ного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом:

 

,

где З₁ 3₂,..., 3_n — запасы товаров на отдельные даты изучаемого перио­да; n— число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической пла­новые среднегодовые товарные запасы рассчитывают следую­щим образом:

к 1/2 норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй, третий кварталы и 1/2 норматива четвертого квартала отчетного года и подученный итог делят на четыре.

Рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по ООО «Встреча» по формуле средней арифметической:

 

 ,

 

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних то­варных запасов применяют формулу средней арифметической, т.е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Фактические среднегодовые товарные запасы обычно опре­деляют по формуле средней хронологической по данным на тринадцать дат (на начало каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы по торго­вому предприятию равны:

З_ср.

.руб

 

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запа­сы больше плановых на 104 млн р. (4371-4267).

Их размер зави­сит от двух факторов: 1) от изменения объема товарооборота; 2) от ускорений «ли замедления товарооборачиваемости. Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 2,8 % и за счет этого средние товарные запасы возросли на 119 млн. р. (4267 х 2,8: 100). Ряд экономистов считает, что с увеличением объема товарооборота товарные запасы растут более медленны­ми темпами, т.е. в размере корня квадратного из темпов прирос­та товарооборота.

В связи с увеличением объема товарооборота в динамике по ООО «Встреча» на 14,0 %, товарные запасы должны возрасти только на 3,75 % (714,0).

При ускорении оборачиваемости товаров товарные запасы относительно уменьшаются, при замедлении — растут. В связи с изменением товарооборачиваемости они по торговой фирме уменьшились на 15 млн р. [(+104) — (+119)].

Товарооборачиваемость является одним из важнейших каче­ственных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время, обра­щения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материаль­ных и духовных потребностей покупателей.

Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные за­пасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, со­храняется качество товаров, улучшается обслуживание покупа­телей и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению фи­нансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и то­варообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р, или Тдн = Зср / (Р/Д) или Тдн. = Зср. / Рдн

где Т_да — товарооборачиваемость э днях; Д — количество дней анализируемого периода (год — 360 дней, квартал — 90 и месяц — 30 дней); Р — розничный товарооборот за изучаемый период; Р_да — среднедневной объем розничного товарооборота.

По второй формуле определим время обращения товаров по ОАО «Торговый дом» (в днях):

• фактически за прошлый год 3992: (36 295: 360) = 39,6;

• по плану на отчетный год 4267: (40 250: 360) = 38,2;

• фактически за отчетный год 4371: (41 377: 360) = 38,0.

По торговому предприятию товарооборачиваемость по сравне­нию с планом ускорилась на 0,2 дня (38,0 — 38,2), в динамике она ускорилась на 1,6 дня (38,0 — 39,6). Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемоети, необходимо ускорение (за­медление) времени обращения товаров в днях умножить на фак­тический среднедневной товарооборот отчетного года. По фирме «Торговый дом» фактический среднедневной товарооборот в от­четном году составил 114,936 млн. р. (41 377: 360). Ускорение товарооборачиваемости по сравнению с планом на 0,2 дня вы­свободило оборотных средств 23 млн р. [(114,936 х (-0,2)]. Уско­рение времени обращения товаров по сравнению с прошлым го­дом на 1,6 дня высвободило средства, вложенные в товарные запасы, в сумме 184 млн. р. [114,936 х (-1,6)].

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость об­ращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:

,

где Тоб — товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров)

По торговому предприятию скорость обращения товаров со­ставила (в оборотах):

• фактически за прошлый год 36 295: 3992 = 9,1;

• по плану на отчетный год 40 250: 4267 ^в 9,4;

• фактически за отчетный год 41 377: 4371 = 9,5.

Следовательно, в отчетном году товарные запасы фактически обновлялись 9,5 раза при плане 9,4 раза. В динамике оборачи­ваемость товаров ускорилась на 0,4 оборота.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводят не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе отдельных товарных групп и товаров.

Результаты анализа товарооборачиваемости по розничному торговому предприятию оформляют составлением таблицы:

Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости в ООО «Встреча».

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год		% выполнения плана	Отклонение		В% к предыд. году
		План	Факт		От плана	От прошлого года
Розничный товарооборот,млн.руб.	36295	40250	41377	102,8	+1127	+5082	114,0
Среднегодовые товарные запасы	3992	4267	4371	102,4	+104	+379	109,5
Время обращения товаров, в днях	39,6	38,2	38,0	99,5	-0,2	-1,6	96,0
Скорость обращения в оборотах	9,1	9,4	9,5	101,1	+0,1	+0,4	104,4

 

По сравнению с прошлым годом по всем товарным группам фактические средние запасы товаров значительно возросли, что вызвано влиянием ценового фактора (инфляции). Ускорение времени обращения товаров по ряду товарных групп обеспечило высвобождение средств, вложенных в товарные запасы, в раз­мере 245 млн.р. (9 + 85 + 19 + 23 + 34 + 11 + 7 + 9 + 10 + 11 + 2 "+. + 25). Замедление товарооборачиваемости по другим товарным группам потребовало дополнительного привлечения оборотных средств на 69 млн. р. (66 + 3).

  Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торго­вому предприятию складывается под воздействием двух факторов:

 1) изменения структуры розничного товарооборота;

2) измене­ния времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказы­вает определенное влияние на время обращения товаров по тор­говому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и на­оборот. Изменение по сравнению с планом и в динамике времени обращения отдельных товарных групп и товаров также оказыва­ет определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость (в целом по торговому предприятию).

  Влияние указанных фак­торов на динамику времени обращения товаров можно измерить приемом цепных подстановок с применением способа процент­ных чисел. Если из условной товарооборачиваемости вычесть базисную (прошлого го­да), определим влияние на ее размер изменения структуры роз ничного товарооборота, а из фактической условную — измене­ния времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

Структурные изменения в товарообороте ООО «Встреча» привели к ускорению товарооборачиваемости на 0,1 дня (39,5 — 39,6). Это произошло в результате увеличения в товарообороте доли реализации товаров, имеющих ускоренную обора­чиваемость. По одним товарным группам (ткани, одежда и белье, трикотаж, парфюмерия, галантерея, ковры, ковровые изделия, посуда, электротовары, канцтовары, игрушки, прочие непродо­вольственные и продовольственные товары) произошло ускоре­ние времени их обращения; по другим (обувь, телерадиотовары) — замедление их оборачиваемости, что в конечном счете привело к ускорению времени обращения товаров по торговому предприятию на 1,5 дня (38,0 - 39,5).

Рост розничного товарооборота обеспечил ускорение обора­чиваемости по всем товарным группам и товарам. Увеличение средних товарных запасов привело к замедлению товарооборачиваемости. По одним товарным группам (обувь, телерадиотовары) произошло замедление товарооборачиваемости, что потре­бовало дополнительного привлечения средств в товарные запасы.