2020-01-14
413
Под качеством прибыли понимают стабильность получения ее в будущем.
Для оценки качества прибыли с позиций воспроизводственного подхода можно использовать модель Ветрова, который предлагает дополнить оценку прибыли от текущей деятельности оценкой физической и финансовой поддержки капитала. С этой целью рассчитываются индексы количества, цен, стоимости, индексы результативности и их денежные эквиваленты, т.е. суммарное влияние на прибыль изменения производительности ресурсов, возмещения затрат и совокупного влияния на прибыль этих факторов.
Таблица 2.2. Показатели работы предприятия в динамике
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Темпы роста, % | Отклоне ние, ± |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Стоимость проданной продукции, тыс.р. | ||||
| § в текущих ценах | 432587 | 454238 | 105 | 21651 |
| § в ценах базисного года | 432587 | 431526 | 99,75 | -1061 |
| Оплата труда с отчислениями, тыс.р. | ||||
| § в текущих ценах | 18965 | 20175 | 106,38 | 1210 |
| § по нормам базисного года | 18965 | 19587 | 103,27 | 622 |
|
|
|
продолжение таблицы 2.2
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты, тыс.р. | ||||
| § в текущих ценах | 164850 | 183255 | 111,16 | 18405 |
| § в ценах базисного года | 164850 | 163647 | 99,27 | -1203 |
| Амортизация | ||||
| § в текущих ценах | 3606 | 3815 | 105,79 | 209 |
| § в ценах базисного года | 3606 | 3810 | 105,65 | 204 |
| Итого затрат, тыс.р. | ||||
| § в текущих ценах | 187421 | 207245 | 110,57 | 19824 |
| § в ценах базисного года | 187421 | 187044 | 99,79 | -377 |
| Прибыль, тыс.р. | 245166 | 246993 | 100,74 | 1827 |
Таблица 2.3. Оценка влияния на прибыль изменений эффективности функционирования капитала
| Показатель | Динамика изменения исходных показателей | Индексы эффективности | ||||
| индекс количества | индекс цены | индекс стоимости | производительности | возмещения затрат | прибыльности | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Продукция | 0,9975 | 1,0526 | 1,0500 | х | х | х |
| Персонал (оплата труда) | 1,0327 | 1,0301 | 1,0638 | 0,9659 | 1,0218 | 0,9870 |
| Материальные затраты | 0,9927 | 1,1197 | 1,1116 | 1,0048 | 0,9400 | 0,9445 |
| Основные средства (амортизация) | 1,0565 | 1,0013 | 1,0579 | 0,9441 | 1,0512 | 0,9925 |
| Итого затрат | 0,9979 | 1,1080 | 1,1057 | 0,9995 | 0,9500 | 0,9496 |
продолжение таблицы 2.3
| Показатель | Влияние на прибыль изменений, тыс.р. | ||
| в производительности | в возмещении затрат | в прибыльности | |
| А | 7 | 8 | 9 |
| Продукция | х | х | х |
| Персонал (оплата труда) | -668 | 406 | -262 |
| Материальные затраты | 791 | -10946 | -10155 |
| Основные средства (амортизация) | -212 | 184 | -28 |
| Итого затрат | -89 | -10356 | -10445 |
Таблица 2.4. Результаты корректировки прибыли
|
|
|
| Показатели | Отчетные данные | После корректировки |
| А | 1 | 2 |
| 1. Отклонение прибыли от продажи продукции | 1827 | 11212 |
| 2. Влияние на прибыль изменений: | ||
| 2.1. Выручки от продажи продукции | 21651 | 21651 |
| 2.1.1. Цен на продукцию | 22712 | 22712 |
| 2.1.2. Объема продажи | -1061 | -1061 |
| 2.2. Затрат на производство проданной продукции | -19824 | -10445 |
| 2.2.1. Оплаты труда | -1210 | -262 |
| 2.2.2. Материальных затрат | -18405 | -10155 |
| 2.2.3. Амортизации основных средств | -209 | -28 |
Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.
Совокупное влияние на прибыль физической и финансовой производительности капитала также было отрицательным в размере 10445 тыс. руб.
Вместе с тем фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности, занижена на 9385 тыс. руб. (11212-1827), что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала.
Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на 19824 тыс. руб., скорректированные данные свидетельствуют о значительно меньшем отрицательном влиянии затрат на прибыль – в размере 10445 тыс. руб.
Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования
Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.
Факторами формирования прибыли от текущей деятельности являются выручка от продаж и полная себестоимость продаж.
Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс.р.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Выручка от продажи (ВР) | 421301 | 406651 | 419050 |
| Полная себестоимость проданной продукции (ПС) | 356339 | 342509 | 373622 |
| Прибыль от продажи (П) | 64962 | 64142 | 45428 |
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли от продажи продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли | |||
| объем продажи (Q) | структура проданной продукции (Уд) | цена ед. продукции (Ц) | себестоимость ед. продукции (С) | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Ппл | план | план | план | план | ВРпл - ПСпл | 64962 |
| Пусл1 | факт | план | план | план | Ппл × Крп* | 186051 |
| Пусл2 | факт | факт | план | план | ВРусл - ПСусл | 64142 |
| Пусл3 | факт | факт | факт | план | ВРф - ПСусл | 76541 |
| Пф | факт | факт | факт | факт | ВРф - ПСф | 45428 |
| D П | D ПQ= Пусл1 – Ппл | D ПУд= Пусл2 – Пусл1 | D Пц= Пусл3 – Пусл2 | D Пс= Пф- Пусл3 | D Побщ = D ПQ+ D ПУд + D Пц+ D Пс= Пф– Ппл | |
|
| ||||||
*Крп = å(Qiф × Сiпл):å(Qiпл × Сiпл)
Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи отдельных видов продукции
| Вид про-дукции | Количество, у.н.ед. (Qi) | Цена единицы продукции, руб. (Цi) | Себестоимость ед. продукции руб. (Сi) | ||||||
| план | факт | отклонение, ± | план | факт | отклонение, ± | план | факт | отклонение, ± | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| А | 2073 | 1726 | -347 | 56,5 | 35,5 | -21 | 30,2 | 33,4 | 3,2 |
| В | 1365 | 1954 | 589 | 38,1 | 65,0 | 26,9 | 14,7 | 16,1 | 1,4 |
| С | 2109 | 1606 | -503 | 68,9 | 21,9 | -47 | 26,3 | 33,7 | 7,4 |
| Д | 1250 | 1014 | -236 | 49,4 | 44,4 | -5 | 11,8 | 13,9 | 2,1 |
| Е | 1260 | 2080 | 820 | 58,7 | 33,1 | -25,6 | 22,4 | 24 | 1,6 |
| Итого | 8057 | 8380 | 323 | 271,6 | 199,9 | -71,7 | 105,4 | 121,1 | 15,7 |
продолжение таблицы 2.7
| Вид про-дукции | Прибыль (Пi) | Изменение прибыли (D П) | ||||
| план | факт | общее (гр.10- гр.11) | в т.ч. за счет | |||
| Qi (гр.3 × (гр.4-гр.7)) | Цi (гр.2 × гр.6) | Сi (- гр.2 × гр.9) | ||||
| А | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| А | 117094 | 61240 | 55854 | -9126,1 | -36246 | -5523,2 |
| В | 51992 | 126994 | -75002 | 13782,6 | 52562,6 | -2735,6 |
| С | 145284 | 35138 | 110146 | -21427,8 | -75482 | -11884,4 |
| Д | 61738 | 45008 | 16730 | -8873,6 | -5070 | -2129,4 |
| Е | 73940 | 68824 | 5116 | 29766 | -53248 | -3328 |
| Итого | 450048 | 337204 | 112844 | х | х | х |
|
|
|
Результаты проведенного анализа говорят о том, что на предприятии прибыль от продажи основных видов продукции уменьшилась на 112844 тыс. руб. Произошедшие изменения обусловлены увеличением затрат. За счет этих факторов сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 5523,2; 2735,6; 11844,4; 2129,4; 3328 тыс. руб. соответственно.
Анализ показателей рентабельности
Объектами анализа являются: рентабельность производственной деятельности, рентабельность инвестиционных проектов, рентабельность продаж и рентабельность капитала.
Таблица 2.8. Динамика и выполнение плана по уровню рентабельности
| Показатель | 2008г. | 2009г. | Отклонение, ± |
| А | 1 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи, тыс.р. | 432587 | 454238 | 21651 |
| 2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р. | 187421 | 207245 | 19824 |
| 3. Прибыль от продажи, тыс.р. | 245166 | 246993 | 1827 |
| 4. Прибыль до налогообложения, тыс.р. | 245166 | 246993 | 1827 |
| 5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р. | 763354 | 790319 | 26965 |
| 6. Рентабельность затрат, % (стр.3: стр.2 × 100) | 130,8 | 120 | -10,8 |
| 7. Рентабельность продаж, % (стр.3: стр.1 × 100) | 56,7 | 54,4 | -2,3 |
| 8. Рентабельность капитала, % (стр.4: стр.5 × 100) | 32,1 | 31,3 | -0,8 |
Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Наибольший уровень имеет рентабельность затрат, наименьший – рентабельность активов. Снижение уровня рентабельности продаж и затрат обусловлено опережающими темпами роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж.
Заключение
Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.
Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
|
|
|
Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.
Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.
Как показал анализ финансовых результатов рассматриваемого предприятия данное предприятие, в отчетном году немного увеличило свои финансовые результаты.
Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 9149 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.
Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли - 96,7%.
Сумма прибыли от реализации продукции в 2009 году на 1680 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 7725 тыс. руб.
Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.
Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 54,4%, что в 2,3 раза меньше данного показателя за предшествующий год. Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 120%, это на 10,8% меньше, чем по результатам прошлого года.
Рентабельность всего капитала составила 31,3%.
Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.
По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности предприятия, а лишь финансовые результаты.
Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 -ФЗ).
2. ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).
3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник - М.: Омега-Л, 2004.
4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001.
5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.
6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2008.
7. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
8. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Академический Проект, 2004.
9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП Экоперспектива, 2003.
10. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001.
11. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.
12. Симиренко О.В. Практикум по экономическому анализу. Часть 1. Комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие.- Невинномысск: НИЭУП, 2002.
13. Хорин А.Н., Михалева Ж.Г. Принцип временной определенности // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 4.
14. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
15. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М: ИНФРА-М, 2003.
16. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие - / Под ред. Л.Е. Басовского.- М.: ИНФА-М,2003.
Исходные данные
Таблица 46.В.6. Отчет о прибылях и убытках, тыс.р.
| Показатели | 2008г. | 2009г. |
| А | 1 | 2 |
| Выручка от продажи | 432587 | 454238 |
| Себестоимость продаж | 187421 | 207245 |
| Валовая прибыль | 245166 | 246993 |
| Коммерческие расходы | 6325 | 6472 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 238841 | 240521 |
| Проценты к получению | 1813 | 2886 |
| Проценты к уплате | 3879 | 3354 |
| Доходы от участия в других организациях | 3816 | 5582 |
| Прочие операционные доходы | 6842 | 3707 |
| Прочие операционные расходы | 7683 | 4019 |
| Внереализационные доходы | 2846 | 6350 |
| Внереализационные расходы | 3107 | 3035 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 239489 | 248638 |
| Текущий налог на прибыль | 57477 | 59673 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 182012 | 188965 |
Таблица 47. Исходные данные, к таблицам 2.2, 2.3, тыс.р.
|
| Вариант | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Стоимость проданной продукции (базисный год) в ценах | |||||||
| текущих | 334983 | 479784 | 336574 | 312875 | 468521 | 432587 | 394721 |
| Стоимость проданной продукции (отчетный год) в ценах | |||||||
| текущих | 351996 | 494634 | 361897 | 340630 | 496240 | 454238 | 418125 |
| базисного года | 330876 | 450117 | 325707 | 313380 | 426766 | 431526 | 401400 |
| Оплата труда с отчислениями (базисный год) в ценах | |||||||
| текущих | 16476 | 11534 | 36306 | 34473 | 13895 | 18965 | 25349 |
Оплата труда с отчислениями (отчетный год) в ценах | |||||||
| текущих | 21573 | 11501 | 41938 | 39179 | 17919 | 20175 | 26417 |
| базисного года | 20587 | 11074 | 39587 | 38453 | 16398 | 19587 | 25478 |
| Материальные затраты (базисный год) в ценах | |||||||
| текущих | 217754 | 261079 | 153404 | 164519 | 259919 | 164850 | 184241 |
| Материальные затраты (отчетный год) в ценах | |||||||
| текущих | 237818 | 283214 | 163326 | 192207 | 275432 | 183255 | 212055 |
| базисного года | 197389 | 249228 | 145360 | 188939 | 240452 | 163647 | 187245 |
| Амортизация (базисный год) в ценах | |||||||
| текущих | 4524 | 2799 | 3832 | 5881 | 5117 | 3606 | 6280 |
| Амортизация (отчетный год) в ценах | |||||||
| текущих | 4696 | 3022 | 4929 | 6175 | 5327 | 3815 | 6520 |
| базисного года | 4458 | 2954 | 4826 | 6085 | 5402 | 3810 | 6197 |
Таблица 48. Исходные данные к таблицам 2.7, 2.8.
| Показатель | Вариант | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Плановая цена ед. продукции, тыс.р. | |||||||
| А | 57,2 | 51,1 | 59,3 | 53,2 | 50,1 | 56,5 | 61,3 |
| В | 38,7 | 69,3 | 51,0 | 33,9 | 64,4 | 38,1 | 51,0 |
| С | 32,5 | 60,5 | 64,0 | 45,2 | 50,4 | 68,9 | 37,4 |
| Д | 57,4 | 44,0 | 31,0 | 46,6 | 60,8 | 49,4 | 37,1 |
| Е | 54,2 | 61,2 | 38,0 | 47,1 | 67,2 | 58,7 | 31,6 |
| Фактическая цена ед. продукции, тыс.р. | |||||||
| А | 41,9 | 37,0 | 58,5 | 34,0 | 38,7 | 35,5 | 44,7 |
| В | 48,4 | 35,6 | 44,7 | 85,4 | 28,1 | 65,0 | 16,5 |
| С | 25,8 | 26,4 | 20,5 | 44,6 | 29,3 | 21,9 | 49,2 |
| Д | 36,3 | 12,2 | 37,4 | 11,0 | 58,4 | 44,4 | 40,2 |
| Е | 28,1 | 38,8 | 38,5 | 40,1 | 25,4 | 33,1 | 29,7 |
| Плановый объем продаж, у.н.ед. | |||||||
| А | 1621 | 1160 | 1311 | 1682 | 1257 | 2073 | 1841 |
| В | 2120 | 1094 | 1154 | 2254 | 2306 | 1365 | 1533 |
продолжение таблицы 48
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| С | 2125 | 1625 | 1004 | 1993 | 1788 | 2109 | 1592 |
| Д | 2005 | 1980 | 2185 | 1154 | 1264 | 1250 | 1115 |
| Е | 1151 | 1982 | 1814 | 1296 | 1743 | 1260 | 1651 |
| Фактический объем продаж, у.н.ед. | |||||||
| А | 1214 | 1327 | 1268 | 1160 | 1542 | 1726 | 1623 |
| В | 1820 | 1691 | 1840 | 1633 | 2238 | 1954 | 1707 |
| С | 1741 | 2070 | 1254 | 2398 | 1660 | 1606 | 1923 |
| Д | 1010 | 1420 | 1592 | 1375 | 1302 | 1014 | 2084 |
| Е | 1487 | 2298 | 1638 | 1071 | 1396 | 2080 | 1714 |
| Плановая себестоимость ед. продукции, тыс.р. | |||||||
| А | 41,7 | 32,6 | 30,2 | 39,9 | 26,3 | 30,2 | 31,7 |
| В | 33,4 | 40,5 | 27,6 | 16,2 | 32,9 | 14,7 | 33,9 |
| С | 25,9 | 26,8 | 39,4 | 21,2 | 39,5 | 26,3 | 10,3 |
| Д | 38,2 | 27,3 | 17,2 | 26,3 | 23,5 | 11,8 | 26,9 |
| Е | 37,9 | 31,0 | 16,3 | 26,7 | 35,3 | 22,4 | 21,8 |
| Фактическая себестоимость ед. продукции, тыс.р. | |||||||
| А | 42,8 | 34,6 | 31,2 | 39,8 | 30,1 | 33,4 | 36,4 |
| В | 35,3 | 42,2 | 30,3 | 15,8 | 38,7 | 16,1 | 35,4 |
| С | 30,9 | 30,0 | 40,2 | 33,9 | 43,6 | 33,7 | 12,4 |
| Д | 39,3 | 31,4 | 19,6 | 34,3 | 27,6 | 13,9 | 27,8 |
| Е | 36,6 | 32,1 | 20,3 | 34,7 | 41,1 | 24 | 25,5 |
| Прибыль до налогообложения (отчетный год), тыс.р. | |||||||
| план | 106081 | 233253 | 172357 | 112319 | 240239 | 298366 | 200973 |
| Среднегодовая сумма капитала, тыс.р. | |||||||
| прошлый год | 782167 | 692269 | 951394 | 882538 | 881709 | 763354 | 924470 |
| план отчетного года | 798593 | 706807 | 971373 | 901071 | 900225 | 779384 | 943884 |
| факт отчетного года | 802162 | 735797 | 990134 | 902418 | 860984 | 790319 | 958346 |
