Анализ динамики фонда заработной платы и выплат социального характера

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Показатели уровня и динамики заработной платы.

Уровень заработной платы характеризуется средней заработной платой одного работника. В статистике определяют показатели среднемесячной и среднегодовой начисленной заработной платы для всего персонала предприятия и по отдельным категориям персонала.

 Динамика уровней заработной платы анализируется на основе индексов заработной платы. Чаще всего используют индекс переменного состава заработной платы:, где

Ø  фонд начисленной зарплаты в базисном и отчетном периодах;

Ø среднесписочная численность персонала в базисном и отчетном периодах;

Ø  средняя заработная плата в базисном и отчетном периодах.

Индекс переменного состава заработной платы показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий персонала и удельного веса численности работников с различным уровнем оплаты труда.

Для устранения влияния структурного фактора используют индекс фиксированного состава заработной платы:

Этот индекс показывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы без учета структурного фактора, т.е. в результате изменения уровней заработной платы работников в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние структурного фактора определяют с помощью индекса структурных сдвигов:

Этот индекс характеризует, каким образом изменился средний уровень заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы.

При анализе динамики заработной платы анализируют динамики как номинальной (т.е. начисленной) заработной платы, так и реальной заработной платы (как покупательной способности номинальной заработной платы). Реальная заработная плата определяется путем деления номинальной зарплаты на сводный индекс цен на потребительском рынке.

Например:

                                                                                         Таблица 2

Динамика среднемесячной заработной платы             

В числителе – уровень показателя, в знаменателе – темп изменения показателя к 2009 году.

 

На рис. 2 показана динамика фонда заработной платы, за период 2007-2009гг.

Рис.2 Динамика фонда заработной платы.

Как видно из рис. 2, темп роста среднемесячной заработной платы по предприятию выше темпа роста фонда заработной платы.

Выплат социального характера - компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов)[2].

К выплатам социального характера относятся [3]:

ü страховые взносына добровольное медицинское страхование, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников;

ü расходы по оплате услуг учреждений здравоохранения, оплата путевок работникам и членам их семей на отдых, экскурсии;

ü возмещение платы родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях;

ü выходное пособие и сумма на трудоустройство в связи с ликвидацией предприятия, сокращением числа работников.

К выплатам социального характера, в частности, относятся[4]:

— Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия.

— Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств предприятия.

— Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств предприятия.

— Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам,за счет средств предприятия.

— Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств предприятия.

— Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы.

— Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях.

— Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию).

— Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.

— Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом.

— Выходное пособие при прекращении трудового договора.

— Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников.

— Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.

— Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства.

— Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях) и оплата стоимости багажа.

— Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.

— Стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия.

— Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.

— Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции.

— Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия.

— Расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий.

— Суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.