Ставки и порядок исчисления налога на добавленную стоимость

 

Налоговым кодексом РФ определены основные ставки налога на добавленную стоимость:

I) Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в п.1;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве, подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центробанку РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
В случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ.

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, и связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг).

II) Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) Продовольственных товаров:

· скота и птицы в живом весе;

· мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);

· молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

· яйца и яйцепродуктов;

· масла растительного;

· маргарина;

· сахара, включая сахар-сырец;

· соли;

· зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

· маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

· хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

· крупы;

· муки;

· макаронных изделий;

· рыбы живой (за исключением ценных пород);

· море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);

· продуктов детского и диабетического питания;

· овощей (включая картофель);

2) Товаров для детей:

· трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;

· швейных изделий;

· обуви (за исключением спортивной);

· кроватей детских;

· матрацев детских;

· колясок;

· тетрадей школьных;

· игрушек;

· пластилина;

· пеналов;

· счетных палочек;

· счет школьных;

· дневников школьных;

· тетрадей для рисования;

· альбомов для рисования;

· альбомов для черчения;

· папок для тетрадей;

· обложек для учебников, дневников, тетрадей;

· касс цифр и букв;

· подгузников;

3) Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера

4) Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

· лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;

· изделий медицинского назначения

III)  18 процентов в случаях, не указанных в пунктах I и II.

IV) 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом

Порядок исчисления налога.

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции[12].

 

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.