Уплата и возмещение налога

Уплата налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

· лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

· налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возмещение налога

Cумма, подлежащая возмещению, направляется в течение 3х календарных месяцев, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно.

Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2-х недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы и направляет это решение на исполнение. Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение 2-х недель.

При нарушении установленных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/365 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплатель­щика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтере­сованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Однако, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, зарубежный опыт использования НДС также содержит ряд нерешенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого использования НДС. Поэтому слепое копирование положений зарубежного законодательства об НДС в отечественную теорию и практику применения этого налога крайне нежелательно.

Опыт введения НДС в России выявил все положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них - реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.

2. Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ»

3. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, Юнити, 2000.

4. Брайчева Т.В. Государственные финансы. – СПб.: Питер, 2001.

5. Бухгалтерский учёт в организациях /Е.П.Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.Галанина,2002

6. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. – М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2000.

7. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.

8. Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002.

9. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2001.

10. Зубков В.В. «Налоговые вычеты и исчисление НДС» // Финансы, 2002, №9.

11. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Вузовская книга, 1999.

12. Мельников А.Ю. Комментарий к налоговому кодексу части второй. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002.

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. – М.: Инфра – М, 2000.

14. Налог на добавленную стоимость Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2002г.

15. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 2-е, доп. И испр. – М.: Омега – 2003. – 296 с.   

16. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.

17. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.

18. Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.

19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.

20. Романовский М.В., Врублева О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник для вузов. – М.: «Перспектива», Юрайт, 2000.

21. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2003. – 440 с.

22. Семкина Т.И. «Некоторые проблемы расчета налога на добавленную стоимость» // Финансы, 2002, №11.

23. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. – М.: Проспект, 2000

24. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Юристъ, 2000.

25. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, Юнити, 1998.

26. Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. – М.: МЦФЭР, 2004.

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М, 2000.

 

[1] Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Вузовская книга, 1999.

 

[2] Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Юристъ, 2000.

 

[3] Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. – М.: МЦФЭР, 2004.

 

[4] Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.

 

[5] Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.

[6] Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.

 

 

[7] Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.

 

[8] Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.

 

[9] Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.

 

[10] Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. – М.: МЦФЭР, 2004.

 

[11] Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ»

 

[12] Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.