2020-01-14
138
Оценка системы внутреннего контроля.
Для оценка системы внутреннего контроля при аудите товарооборота используются вопросники (анкеты). В первую очередь на вопросы анкеты отвечают лица, ответственные за организацию учета товаров.
Таблица 16
| № п/п | Направления и вопросы контроля | Ответы | Примечания | ||||
| Да | Нет | Н/О | |||||
| 1. Сохранность материалов | |||||||
| 1.1. | · Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? · Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация · Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? | + | |||||
| 1.2. | Проводятся ли инвентаризации товарных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? | + | |||||
| 1.3. | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | + | |||||
| 1.4. | Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц? | + | |||||
| 1.5. | Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | + | |||||
| 1.6. | Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? | + | |||||
| 1.7. | Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе? | + | |||||
| 1.8. | Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | + | |||||
| 1.9. | Материальная ответственность не закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения. | + | |||||
| 1.10. | Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к товарным ценностям. | + | |||||
| 1.11. | Разработаны ли должностные инструк-ции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с товарами инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров. Контролируется ли соблюдение этих инструкций? | + | |||||
| 2. Движение товаров, первичный учёт
| |||||||
| 2.1. | Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | + | |||||
| 2.2. | Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? | + | |||||
| 2.3. | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | + | |||||
| 2.4. | Документы составляются в день совершения операции? | + | |||||
| 2.5. | Все ли машинные документы распечатываются? | + | |||||
| 2.6. | Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц? | + | |||||
| 2.7. | Производится ли нумерация первичных документов? | + | |||||
| 2.8. | Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? | + | |||||
| 2.9. | Производится ли проверка полноты оприходования товаров? | + | |||||
| 3. Обобщение данных первичного учёта, бухгалтерский учёт
| |||||||
| 3.1. | Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц? | + | |||||
| 3.2. | Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичного учёта? | + | |||||
| 3.3. | Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность? | + | |||||
| 3.4. | Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов? | + | |||||
| 3.5. | Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)? | + | |||||
| 3.6. | Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой? | + | |||||
Данные вопросы позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить ее эффективность и надежность, как высокую, среднюю или низкую.
Проанализировав ответы данной анкеты аудитор оценил надежность системы внутреннего контроля ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» и дал ей высокую оценку.
Документирование результатов аудита товарооборота.
Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги (Форма №РД-1)
Проверяемый период 01 января 2008-31 декабря 2008 гг.
Таблица 17
| Показатели | Код строки баланса | Номер бухгалтерского счета | Остатки по счетам | |||||
| на начало проверяемого периода (указывается конкретная дата) | на конец проверяемого периода (указывается конкретная дата) | |||||||
| по балансу, тыс.руб. | По главной книге, тыс.руб. | Расхождение (+,-, нет) | По балансу, тыс.руб. | по главной книге, тыс.руб. | Расхождение (+,-, нет) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | б | 7 | 8 | 9 |
| Товары на складах | 214 | 41/1 | 1784 | 1784 | нет | 622 | 622 | нет |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 621 | 60/1 | 3934 | 3934 | нет | 1721 | 1721 | нет |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 231 | 62/1 | 352 | 352 | нет | 547 | 547 | нет |
Справка к форме РД – 1
В результате проверки тождественности показателей на счетах 41/1 «Товары на складах», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» бухгалтерского баланса и главной книги ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» в период с 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года расхождений не выявлено.
Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета (Форма № РД-2)
Счет 41/1 – «Товары на складах»
Проверяемый период 01 января 2008 – 31 декабря 2008 гг.
Таблица 18
| Год:2004 | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Месяц | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Январь | Главная книга | 8871164,71 | - | 16899950,01 | 15486739,66 | 10284375,06 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 8871164,71 | - | 16899950,01 | 15486739,66 | 10284375,06 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Февраль | Главная книга | 10284375,06 | - | 18691608,32 | 16679564,01 | 12296419,37 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 10284375,06 | - | 18691608,32 | 16679564,01 | 12296419,37 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| март | Главная книга | 12296419,37 | - | 19393858,21 | 20186102,73 | 11504174,85 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 12296419,37 | - | 19393858,21 | 20186102,73 | 11504174,85 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Апрель | Главная книга | 11504174,85 | - | 25560259,42 | 21385959,98 | 15678474,29 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 11504174,85 | - | 25560259,42 | 21385959,98 | 15678474,29 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Май | Главная книга | 15678474,29 | - | 12577182,57 | 15645683,78 | 12609974,08 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 15678474,29 | - | 12577182,57 | 15645683,78 | 12609974,08 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Июнь | Главная книга | 12609973,08 | - | 19975652,49 | 18346450,87 | 14239174,70 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 12609973,08 | - | 19975652,49 | 18346450,87 | 14239174,70 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Июль | Главная книга | 14239174,70 | - | 19474066,00 | 20611584,56 | 13101656,14 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 14239174,70 | - | 19474066,00 | 20611584,56 | 13101656,14 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Август | Главная книга | 13101656,14 | - | 21368976,20 | 19740465,49 | 14730166,85 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 13101656,14 | - | 21368976,20 | 19740465,49 | 14730166,85 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Сентябрь | Главная книга | 14730166,85 | - | 29923755,79 | 21240748,42 | 23413174,22 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 14730166,85 | - | 29923755,79 | 21240748,42 | 23413174,22 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Октябрь | Главная книга | 23413174,22 | - | 22815925,85 | 24275161,86 | 21953938,21 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 23413174,22 | - | 22815925,85 | 24275161,86 | 21953938,21 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Ноябрь | Главная книга | 21953938,21 | - | 19499957,73 | 20518075,56 | 20935820,38 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 21953938,21 | - | 19499957,73 | 20518075,56 | 20935820,38 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
| Декабрь | Главная книга | 20935820,38 | - | 33754300,89 | 30216421,93 | 24473699,34 | - |
| Анализ сч. 41/1 | 20935820,38 | - | 33754300,89 | 30216421,93 | 24473699,34 | - | |
| Расхождения | нет | нет | нет | нет | нет | нет | |
|
|
|
Справка к форме РД – 2
В результате тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета в ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» по счету 41/1 «Товары на складах» в период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года расхождений не выявлено.
Результаты проверки операций по поступлению и оприходованию товаров товаров (Форма № РД-3)
Проверяемый период 01 января 2008 – 31 декабря 2008 гг.
Таблица 19
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа, учетного регистра | Дата (период) составления документа, учетного регистра | Номер документа (учетного регистра) | Итог. сумма по документу
| Бухгалтерская проводка | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора | ||||
| Дебетовый оброт | Кредитовый оборот | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |||
|
| Сч. № 41 | Главная книга за 2008 год | 01.01.08-31.12.08 | б/н | 259935493,48 | 41 | 60 | Оприходованы товары на склад «ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» | Нарушений нет | |||
| Сч. № 60 | ||||||||||||
|
| Сч. № 41 | Ж/О | 01.01.08-31.12.08
| б/н | 259935493,48 | 41 | 60 | Оприходованы товары на склад «ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» | Нарушений нет | |||
| Сч. № 60 | ||||||||||||
Справка к форме РД – 3
В результате проверки операций по поступлению и оприходования товаров на склады ООО «ТД «Мегаполис-псков»» в период с 1 января 2009 годп по 31 декабря 2009 года расхождений не выявлено.
