Факторный анализ прибыли ООО «ЭСКОРД»

 

Размер прибыли, в свою очередь, зависит от ряда факторов (изменения объема товарооборота, уровня валовых доходов, среднего уровня издержек и т.д.), влияние которых можно измерить при помощи способа долевого участия.

Для анализа влияния факторов на изменение суммы общей прибыли составим таблицу 3 Согласно таблице 3 рост прибыли был обеспечен за счет увеличения товарооборота на 27130 тыс. руб., от увеличения уровня валового дохода на 27930 тыс. руб.

В тоже время на снижение прибыли оказал влияние рост уровня издержек, который снизил прибыль на 2120 тыс. руб., а также уменьшение сальдо внереализационных доходов и расходов, которое привело к снижению прибыли на 27720 тыс. руб. Баланс факторов соответствует суммарному объему прироста прибыли, что подтверждает правильность аналитических расчетов.

 

Таблица 5 – Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли за 2009 г., тыс.руб.

Факторы	Расчетная формула	Сумма влияния +(-)
Изменение объема товарооборота (Т), тыс.руб	∆Т*Р2004/100 = (657100*4,13:100)	27130
Изменение уровня валового дохода (Увд), тыс.руб	∆Увд*Т2005/100 =  (2,5*1117200:100)	27930
Изменение уровня сальдо внереализационных доходов и расходов (Ус), тыс.руб	∆Ус* Т2005/100 = (0,19*1117200:100)	-2120
Изменение уровня издержек обращения (Уио), тыс.руб.	∆Уио*Т2005/100 = (2,5*1117200:100)	-27720
Баланс факторов, тыс.руб.		25220

 

Прибыль в процентах к товарообороту принято называть уровнем рентабельности. Он увязывает конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности с объемом товарооборота и обычно определяется по прибыли от реализации товаров. Его размер находится в прямой зависимости от изменения уровня валовых доходов и в обратной – от повышения или снижения уровня издержек обращения.

Для анализа показателя рентабельности по торговому предприятию следует составить таблицу 6.

 

Таблица 6 – Изменение показателей общей рентабельности

Показатели	2008г.	2009г.	Отклонение
1. Прибыль (балансовая) по всем отраслям деятельности, тыс. руб	19025	44245	25220
2. Розничный товарооборот, тыс.руб	460100	1117200	657100
3. Уровень общей рентабельности, %	4,13	3,96	-0,17

 

На основании таблицы 6 наблюдается больший рост товарооборота нежели прибыли.

Для этого необходимо определить долевое участие каждого фактора в сумме отклонения прибыли от прошлого года и полученные результаты умножить на размер влияния прибыли, на уровень общей рентабельности см.таблицу 7.

 

Таблица 7 - Расчет влияния отдельных факторов (в части изменения суммы прибыли) на уровень рентабельности

Факторы	2009 г. по сравнению с 2008 г.
	изменение суммы прибыли по фактору	изменение уровня рентабельности, % по фактору
Изменение объема товарооборота, тыс.руб	27130	4,26
Изменение объема валового дохода, тыс.руб	27930	4,39
Изменение объема внереализационных доходов и расходов, тыс.руб	-2120	-0,33
Изменение объема издержек обращения, тыс.руб.	-27720	-4,35
Баланс факторов, тыс.руб.	25220	3,96

 

Таким образом, на рентабельность положительное влияние оказал рост товарооборота и валового дохода, отрицательное влияние оказали издержки обращения и сальдо внереализационных доходов и расходов.

 

Планирование прибыли ООО «ЭСКОРД» различными методами и определение оптимальной величины

 

Практика показывает, что торговля того или иного товара становится прибыльным, если предприятие функционирует на уровне, близком к уровню проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с убытками достаточно долго. Причин для плохих результатов может быть много: дефекты проекта, дефицит основных и оборотных средств, низкое качество сырья или готовой продукции, неэффективность производства, недостаточный объем рынка, ценовая политика фирмы и т.д.

График безубыточности позволяет ответить на вопрос, при каком объеме продаж предприятие получает прибыль, при каком - нет, где будет находиться точка критического уровня продаж. Чаще всего она находится на уровне около 50% торговой (производственной) мощности предприятия. Если реализация составляет более 75% возможного объема продаж, то означает, что предприятие получает около половины максимальной прибыли.

Рисунок 4 показывает, что на прибыль прямое влияние оказывает объем продаж и издержки обращения в той части, которые относятся к постоянным расходам.

 

					линия полных издержек
		линия валового дохода
					линия прямых
					издержек
Валовый
доход
					З/п
	Точка критического объема продаж
				материальные затраты
				постоянные расходы
		объем товарооборота

 

Рисунок 5 - Взаимосвязь важнейших количественных и качественных показателей работы торгового предприятия.

 

Однако следует всегда учитывать, что рост объема реализации влечет за собой увеличение отдельных видов затрат, относимых к постоянным расходам. Поэтому, при принятии решений об увеличении объема товарооборота необходимо рассчитывать, какая сумма постоянных расходов будет сопровождать этот рост. При этом, естественно, оптимальным принимается тот вариант, который позволяет снизить долю постоянных расходов (при рациональных переменных). Плановая прибыль не может быть меньше фактической, т.е. нижний предел плановой прибыли ограничивается минимальным ее размером, а верхний ограничения не имеет, он всегда должен стремиться к максимуму. В процессе планирования прибыли должны проводиться прогнозные расчеты ее величины. В нашем случае прибыль в 2009 году составила 35250 тыс.руб. (таблица 2.1.). Прибыль в течении 2009 года, если сравнивать январь и декабрь, увеличилась в 6 раз, по сравнению с 2008 годом более, чем в два раза. На 2009 год запланировано увеличение в 1,5 раза, поэтому запланированный уровень прибыли 50000 тыс.руб. Разница составляет 14750 тыс.руб., или почти 1,5 раза, поэтому для обеспечения прироста прибыли необходимо увеличить розничный товарооборот и соответственно валовый доход примерно в 1,5 раза, то есть розничный товарооборот должен составить 1675800 тыс.руб.(увеличится на 558600 тыс.руб.), а валовый доход должен составить 475575 тыс.руб (увеличится на 158525 тыс.руб.) Планирование розничного товарооборота торгового предприя­тия, особенно нового, целесообразно начинать с определения ми­нимального объема товарооборота, который обеспечит ему безу­быточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.

Таким образом, в процессе осуществления хозяйственной деятельности предпри­ятие несет определенные расходы, которые в практике экономи­ческого анализа принято подразделять на:

1. постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в те­чение длительного периода времени (аренда, амортизация, расхо­ды на содержание здании, помещении, сооружений, коммуналь­ные расходы и т.д.). В нашем случае их величина 169080 тыс.руб. Для покрытия этих расходов предприятие дол­жно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществляет реали­зацию товаров;

2. переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортиров­кой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота. В нашем случае они составляют 112720 тыс.руб. или 40%.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результа­те объем товарооборота в своей критической точке позволяет по­крыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспе­чить предприятию только безубыточную работу. Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму проданных или запланированных к продаже товаров в розничных ценах. В свою оче­редь, розничная цена состоит из покупной для торгового предпри­ятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен пред­ставляет собой товарооборот торгового предприятия но покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли. Таким образом, имеем:

 

Тр.ц. = Нп.ц. + ТН,                             (13)

 

где Тр.ц. — объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

Тп.ц. — объем товарооборота по покупным ценам, руб.;

ТН — сумма торговых надбавок, руб.

В свою очередь:

 

ТН = ИО + П,                                      (14)

 

где П — сумма прибыли, руб.;

ИО — сумма издержек обращения, руб.

 

ИО = ИОпер + И0пост,                                         (15)

 

где ИОпер — сумма переменных издержек обращения, руб.;

ИОпост— сумма постоянных издержек обращения, руб,

Тогда:

 

Тр.ц. = Тп.ц. + ИО пер + ИОпост + П,       (16)

 

Но поскольку минимально необходимый объем розничного товарооборота позволяет покрыть только затраты и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объе­ма товарооборота будет иметь вид:

 

Ткр = Тп.ц. + ИОпер + ИОпост,                  (17)

 

где Ткр — критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.

Товарооборот по покупным ценам представляет собой объем закупленных товаров в стоимостном выражении или затраты торго­вого предприятия на покупку товаров. Величина этих затрат носит переменный характер, поэтому объем критического товарооборота можно представить следующим образом:

 

Ткр = Зпер + ИОпост,                        (18)

 

где, Зпер — переменные затраты.

Разделив полученное равенство на объем критического товарооборота, получаем:

Ткр/Ткр = Зпер/Ткр + ИОпост/Ткр,                              (19)

 

где, Зпер/Ткр = Д – доля переменных затрат в розничном товарообороте,

или:

1 = Д + ИОпост/Ткр,                           (20)

отсюда:

Ткр = ИОпост/(1 – Д)                         (21)

 

В нашем случае постоянные расходы составляют – 169080 тыс.руб, доля переменных затрат составят 40%. Таким образом, точка безубыточности валового дохода равна:

Ткр = 169080/(1-0,4) = 281800 тыс.руб.

У нас же валовый доход 317050 тыс.руб.

Таким образом, ООО «ЭСКОРД» имеет достаточно хороший финансовый запас, однако не стоит останавливаться на достигнутом, а постоянно планировать свою деятельность и наращивать объемы продаж, увеличивая тем самым получаемую прибыль.

Теперь спрогнозируем прибыль:

- прямым методом:

П = ВД – ИО – Н

где П – прибыль от реализации,

ВД – валовый доход,

ИО – издержки обращения,

Н – налог на прибыль.

П = 475575 – 425575 = 50000 тыс.руб.

- нормативным методом:

Пп = (Тп * Pи) / 100

где П – нормативная прибыль от реализации,

Тп – плановый товарооборот,

Ри – нормативная рентабельность.

Пп = 1675800×2,98/100 = 50000 тыс.руб.

Таким образом, прогнозирование и планирование прибыли и рентабельности на торговом предприятии является эффективным инструментом оперативного контроля за динамикой финансовых результатов.