Взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с Федеральным бюджетом РФ за период 2004-2006 гг

Наименование показателя	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
				2005г. к 2004 г.	2006г. к 2005г.	2005г. к 2004 г.	2006г. к 2005г.
	2004	2005	2006
Налоговая база, руб.	641912	650491	3754356	8579	3103865	101,3	в 5,8 раз
Начислено взносов всего, руб.	179735	130098	750871	-49637	620773	72,4	в 5,8 раз
Перечислено взносов, руб.	153722	130054,4	750871	-114682,2	620816,6	84,6	в 5,8 раз
Остаток на конец года, руб.	4256	43,8	-	-381,8	-43,8	-	-

 

За 2005 г. налоговая база для исчисления взносов в федеральный бюджет РФ ЗАО «Спецэлектромонтаж» возросла на 1,3%. Это, прежде всего, связано с увеличением заработной платы работникам предприятия. Так как начисление взносов в федеральный бюджет РФ исчисляется с фонда оплаты труда, то соответственно и начисленная сумма взносов увеличилась.

В 2004 г. ЗАО «Спецэлектромонтаж» перечисляло взносы в ПФР по тарифу 28 % ежемесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки, установленные законодательством. В 2005 и 2006 гг. ставка налога составляла 20%. За это время все начисления и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в полном объеме, поэтому пени и штрафы с ЗАО «Спецэлектромонтаж» не взыскивались. В противном случае, пени, штрафы и другие финансовые санкции взыскивались бы с работодателей в бесспорном порядке.

Перечисление начисленной суммы в Фонд социального страхования играет для налогоплательщика особенно важную роль. Эти данные по ЗАО «Спецэлектромонтаж представлены в табл. 2.5.

 

Таблица 2.5

Начисление и уплата средств в Фонд социального страхования РФ ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006 гг.

Наименование показателя	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп роста, %
	2004	2005	2006	2005г. к 2004 г.	2006г. к 2005г.	2005г. к 2004 г.	2006г. к 2005г.
Налоговая база, руб.	641912	650491	3754356	8579	3103865	101,3	в 5,8 раза
Начислено взносов всего, руб.	25676	20815,7	108876,3	-4860,3	88060,6	81,1	в 5,2 раза
Перечислено взносов, руб.	25676	20815,7	108876,3	-4860,3	88060,6	81,1	в 5,2 раза
Остаток на конец года, руб.	-	-	-	-	-	-	-

 

Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в год увеличивается. Так, в 2005 году по сравнению с 2004 она увеличилась на 1,3 % или 8579 руб. В 2006 г. налогооблагаемая база увеличилась значительно (в 5,8 раз) по сравнению с 2005 г. Это увеличение произошло в основном за счет увеличения числа работников и изменения их заработной платы. В связи с этим происходит и рост начисленных страховых взносов.

В 2004 г. налоговая ставка составляла 4,0%, в 2005 г. налоговая ставка для перечисления в фонд социального страхования составила 3,2 %, в 2006 г. налоговая ставка по расчетам с фондом социального страхования составляла 2,9 %.

Из-за стабильного финансового состояния предприятия, перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных. Срок перечисления – ежемесячно в установленный срок для получения заработной платы, а именно 15 числа. За исследуемый период штрафы и пени отсутствуют, а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 5,2 раза в связи с увеличением заработной платы работников.

Расходы средств социального страхования в 2004-2006 годах представлены в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6

Использование средств фонда социального страхования в ЗАО «Спецэлектромонтаж» за 2004-2006 гг.

Наименование показателя	Годы			2006г. в % к 2004г.
	2004	2005	2006
1.На выплату пособий всего, тыс. руб., в том числе: - по временной нетрудоспособности; - по уходу за детьми-инвалидами; - по беременности и родам; - при рождении ребенка; - по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет; - социальное пособие на погребение.	417,2   358,3 12,5 24,0 8,8 12,7 0,8	890,6   847,7 25,3 7,0 6,3 6,7 1,7	1570,4   1452,2 16,4 81,5 10,5 9,6 -	в 3,8 раза   в 4,1 раза 131,2 в 3,4 раза 119,3 75,6 -
2.На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, тыс. руб.	11,1	35,6	74,1	в 6,7 раза
3 На новогодние подарки, тыс. руб.	6,5	17,9	-	-
4.На премирование страхового актива, тыс. руб.	-	0,7	2,0	-
Всего расходов, тыс. руб.	434,7	948,9	1646,3	в 3,8 раза

Общая сумма расходов увеличилась в 3,8 раза. В структуре расходов лидирующее место занимают выплаты по временной нетрудоспособности. Второе – выплаты, связанные с беременностью, родами и с уходом за детьми в возрасте до полутора лет. Это доказывает, что жизненный уровень населения постепенно стабилизируется и повышается, из чего следует, что в нашей стране начали действовать реформы с положительным результатом. Выплаты на санитарно-курортное обслуживание работников и их детей возросли в 6,7 раза. Это свидетельствует о надлежащем качестве жизни трудового коллектива ЗАО «Спецэлектромонтаж».

Рассмотрим взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с Фондом обязательного медицинского страхования на основании данных таблицы 2.7

 

Таблица 2.7

Взаимоотношения ЗАО «Спецэлектромонтаж» с федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования за 2004-2006 гг.

Наименование показателей	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования			В территориальный фонд обязательного медицинского страхования			Темп роста, %
							2005 г. к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.
	2004г.	2005г.	2006г.	2004г.	2005г.	2006г.	Федер	Террит.	Федер	Террит.
Объект налогообложения по всем основаниям, руб.	641912	650491	3754356	641912	650491	3754356	101,3	101,3	в 5,8 раз	в 5,8 раз
Начислено страховых взносов всего, руб.	1284	5203,9	41297,9	21825	13009,8	75087,1	в 4,1 раза	в 7,9 раза	в 5,8 раз	в 5,8 раз
Перечислено взносов, руб.	1284	5203,9	41297	21825	13009	75087	в 4,1 раза	в 7,9 раза	в 5,8 раз	в 5,8 раз
Остаток на конец года, руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

За 2005 г. объект налогооблагаемая база также увеличилась на 1,3% по сравнению с 2004г. За 2006 г. объект налогообложения увеличился более, чем в 5 раз. Это, также, связано с увеличением фонда оплаты труда работников предприятия.

За 2004 г. налоговая ставка по платежам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляла 0,2% и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 3,4%. В 2005 г. налоговая ставка по платежам в ФОМС составила 0,8 %, в ТФОМС – 2,0 %. В 2006 г. налоговая ставка по платежам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составила – 1,1 %, в территориальный - 2,0 %.

Наряду с обязательным медицинским обслуживанием трудовой коллектив получает дополнительные услуги, так как руководство ЗАО «Спецэлектромонтаж» ежегодно заключает договор со страховой компанией МУП «СБК» на добровольное медицинское страхование каждого работника предприятия и членов их семей. Все нуждающиеся в течение года могут получить объем медицинских услуг в поликлиниках города на сумму на одного человека 1500 руб. и в больницах – на сумму 3500 руб. (здесь оплата производится из средств предприятия). Этот факт еще раз подтверждает, чем стабильнее работает предприятие, тем больше социальных благ получают члены его коллектива.

Проанализируем налоговую нагрузку ЕСН на прибыль от продажи услуг предприятия.

Таблица 2.8