2020-01-14
279Таблица 3.2 Удельный вес каждого квартала в годовом объеме
товарооборота ЗАО «Дом торговли Рамонак», %
|
Кварталы | Фактически за прошлый 2002 год | Отчетный 2003 год | Отклонение | ||
| план | факт | от плана | от прошлого года | ||
| I | 20,0 | 18,8 | 20,4 | +1,6 | +0,4 |
| II | 23,5 | 24,9 | 24,1 | -0,8 | +0,6 |
| III | 25,5 | 27,2 | 26,5 | -0,7 | +1,0 |
| IV | 31,0 | 29,1 | 29,0 | -0,1 | -2,0 |
| ВСЕГО за год | 100 | 100 | 100 | --- | --- |
Примечание. Источник: собственная разработка
По данным прошлого года (2002г.) видно, что товарооборот ЗАО «Дом торговли Рамонак» по кварталам распределялся неравномерно. Наиболее напряженным был IV квартал, наименее – I квартал. Как видно из таблицы 3.1.2 2003 год оказался менее напряженным.
Для оценки равномерности и ритмичности выполнения плана розничного товарооборота целесообразно также составить график его выполнения по месяцам (рисунок 1), определить и проанализировать коэффициенты ритмичности и равномер-ности выполнения плана розничного товарооборота.
Примечание. Источник: собственная разработка
Рисунок 3.1. Равномерность выполнения плана товарооборота по месяцам отчетного 2003 года
Коэффициент ритмичности устанавливают отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Отсюда коэффициент ритмичности выполнения плана розничного товарооборота по месяцам равен:
Критм.= 8:12 = 0,67
Ритмичным выполнение плана розничного товарооборота по месяцам было к сожалению только на 67%.
Для определения коэффициента равномерностинеобходимо по следующим формулам предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение (б) и коэффициент вариации, или равномерности (v):
 |
б = å(Х – Х)2 ; (3.1), V = б * 100, (3.2), Кравн.= 100 – v (3.3)
n Х
где Х – процент выполнения плана товарооборота за каждый месяц;
Х – процент выполнения плана товарооборота за год;
n – число месяцев;
 |
б = (111,4 – 103,2)2 +(113,8 – 103,2)2 +(111,0 – 103,2) 2 +(98,4 – 103,2)2+
12
 |
+ (103,7 – 103,2)2+(98,1 – 103,2)2+(102,3 – 103,2)2+(102,9 – 103,2)2+
12
 |
+(96,6 – 103,2)2+(105,5 – 103,2)2+(95,7 – 103,2)2+(106,3 – 103,2)2 =
12
= 405,35 = 5,81;
12
Коэффициент вариации (неравномерности) выполнения плана товарооборота по месяцам отчетного года (2003г.) по ЗАО “Дом торговли Рамонак”:
V = 5,81 х 100 = 5,6
103,2
Следовательно, выполнение плана розничного товарооборота было равномерным только на 94,4% (100,0 – 5,6).
При изучении динамики товарооборота следует сопоставить его не только с фактическими данными предшествующего периода, но и сданными ряда прошлых лет. При анализе динамики розничного товарооборота ЗАО “Дом торговли Рамонак” за 3 года составим таблицу 3.3.
Таблица 3.3 Динамика товарооборота ЗАО “ДТ Рамонак”
за 3 года, тыс. руб.
| Годы | Розничный товарооборот | Прирост объема товарооборота, по сравнению с предыдущим годом | Прирост объема товарооборота, по сравнению с базисным годом | Цепные темпы роста товаро-оборота, % | Базисные темпы роста товарообо-рота, % |
| 2001 | 2742300 | ---- | ---- | 100,0 | 100,0 |
| 2002 | 4179500 | +1437200 | +1437200 | 152,4 | 152,4 |
| 2003 | 6154270 | +1974770 | +3411970 | 147,2 | 224,4 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Розничный товарооборот по ЗАО “Дом торговли Рамонак” увеличился за 3 года на 224,4% или на 3411970 тыс. руб.
Среднегодовой темп роста товарооборота может быть определен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической:
Троста=n–1 Хn
Х0 (3.4)
гдеТроста – среднегодовой темп роста изучаемого показателя (розничного товарооборота) за n-лет;
Хn – изучаемый показатель в отчетном периоде;
Х0 - изучаемый показатель в базисном периоде;
n – число периодов.
Среднегодовой темп роста розничного товарооборота по ЗАО «ДТ Рамонак» за 3 года составил:
 |
Троста= 3-1 6154270 = 1,498 или 149,8%
2742300
После изучения общего объема розничного товарооборота переходят к анализу его состава. По составу розничный товарооборот подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый их отпуск и другие виды розничной реализации. Продажа товаров населению включает реализацию за наличный расчет и в кредит. Состав товарооборота анализируют как по сравнению с данными планов. так и в динамике. При изучении состава розничного товарооборота составляется таблица 3.4.
Таблица 3.4 Выполнение ЗАО «Дом торговли Рамонак»
плана товарооборота по составу, тыс. руб.
|
Виды розничной реализации |
Фактически за прошлый год |
Отчетный 2003 год |
В % к прошлому году | |||||
| сумма, руб. | уд. вес, % | план | факт |
% вып. | ||||
| сумма, руб. | уд.вес, % | сумма, руб. | уд.вес, % | |||||
| Продажа товаров населению ВСЕГО, в т.ч. ----за наличный расчет ---- в кредит | 4088531 4088531 ------ | 97,8 97,8 ----- | 5864350 5864350 ----- | 98,3 98,3 ----- | 6004995 6004995 ----- | 97,6 97,6 ----- | 102,4 102,4 ----- | 146,9 146,9 ----- |
| Мелкооптовый отпуск товаров | 90969 | 2,2 | 100070 | 1,7 | 149275 | 2,4 | 149,2 | 164,1 |
| Др. виды розной реализации | ---- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ----- | ------ |
| ВСЕГО | 4179500 | 100,0 | 5964420 | 100,0 | 6154270 | 100,0 | 103,2 | 147,2 |
Примечание. Источник: собственная разработка
ЗАО «ДТ Рамонак» перевыполнил план продажи товаров населению на 2,4% или на 140645 тыс. руб. (6004995 – 5864350) и перевыполнил план по мелкооптовому их отпуску на 49,2% или на 49205 тыс. руб. (149275 – 100070). Высокими темпами растет реализация товаров в динамике, что вызвано в основном повышением розничных цен. К сожалению, ЗАО «Дом торговли Рамонак» на производит реализацию товаров в кредит. На современном этапе эта форма реализации товаров является прогрессивной. Покупательская способность населения в данный момент очень низкая. Это вызвано нехваткой денежных средств у большей части населения Республики Беларусь. На будущее предприятию было порекомендовано рассмотреть и такую форму реализации товаров, как реализация в кредит, реализацию товаров через палатки, ларьки, киоски, развозную и разносную торговлю. Розничные торговые предприятия должны обеспечивать население всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами, обеспечивать бесперебойную торговлю, соблюдать ассортиментный перечень (минимум) в отделах и секциях магазина, удовлетворять спрос покупателей на отдельные товары.
3.2 Анализ влияния основных факторов на изменение
розничного товарооборота
Выполнение плана и динамика розничного товарооборота зависят от трех основных групп факторов:
1) обеспеченности товарными ресурсами, правильности из распределения и использования;
2) обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;
3) состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.
Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса (3.5):
Зн + П = Р + В + Зк , (3.5)
где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода; П – поступление товаров; Р – розничный товарооборот; В – прочее выбытие товаров; Зк – запасы товаров на конец отчетного периода.
Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу (3.6):
Р = Зн + П – В – Зк , (3.6)
Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное – увеличение прочего выбытия и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товаров, то их можно определить по следующей формуле 3.7:
П = Р + В + Зк – Зн, (3.7)
У ЗАО «Дом торговли Рамонак» имеются следующие данные о движении товаров (таблица 3.5).
Таблица 3.5 Товарный баланс по ЗАО «Дом торговли Рамонак»
в действующих ценах, млн. руб.
|
Показатели |
Фактически за прошлый 2002 год | Отчетный 2003 год | Отклонение | Повлияли | |||
| план | факт | от плана | от прошлого года | на план | на динамику товарообо-рота | ||
| Товарные запасы на начало года | 433 | 649 | 726 | 77 | 293 | 77 | 293 |
| Поступление товаров | 4476,2 | 6260,3 | 6433,9 | 173,6 | 1957,7 | 173,6 | 1957,7 |
| Прочее выбытие товаров | 3,7 | 4,9 | 4,7 | -0,2 | 1 | 0,2 | -1 |
| Товарные запасы на конец года | 726 | 940 | 1001 | 61 | 275 | -61 | -275 |
| Реализация | 4179,5 | 5964,4 | 6154,2 | 189,8 | 1974,7 | 189,8 | 1974,7 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Розничный товарооборот по сравнению с планом возрос за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+77 млн. руб.), перевыполнения плана поступления товаров (+173,6 млн. руб.), за счет снижения прочего выбытия товаров (+0,2 млн. руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с увеличением товарных запасов на конец года (- 61 млн. руб.). ЗАО «Дом торговли Рамонак» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров, их недостачу. По сравнению с прошлым годом объем товаро-оборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+293 млн. руб.), роста поступления товаров (+1957,7 млн. руб.). Возможности роста товаро-оборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (- 275 млн. руб.) и роста прочего выбытия товаров (- 1 млн. руб.).
Далее изучают влияние показателей товарного баланса на изменение реализации отдельных товарных групп и товаров (таблица 3.6) по данным формы 3-торг «Отчет по розничной торговле» (приложение Ю). Показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию отдельных товарных групп и товаров в различных направлениях: одни – в сторону увеличения объема продаж (товарные запасы на начало года и поступление товаров); другие – в сторону уменьшения розничной реализации (товарные запасы на конец года). Если бы по отдельным товарным группам не было роста прочего выбытия товаров, то их реализация возросла бы на 1,51 млн. руб. (0,1+0,4+0,81+0,1+0,1), а в частности по: рыбе и рыбным товарам, кондитерским изделиям, трикотажу, обуви. На уменьшение розничного товарооборота значительное влияние оказали завышенные товарные остатки на конец года по: колбасным изделиям, кондитерским товарам, бакалеи и особенно завышенные товарные запасы по непродовольственным товарам.
Таблица 3.6 Товарный баланс по ЗАО «Дом торговли Рамонак» в разрезе товарных групп и товаров
в действующих ценах, млн. руб.
|
Товарные группы и товары | Остаток на начало | Поступление | Реализация | Прочее выбытие | Остаток на конец | Отклонение от плана по реализации | |||||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | Всего | Он | Пост. | Пр. выб. | Ок | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| Колбасные изделия | 7 | 8 | 300 | 317,1 | 300 | 315 | 0,2 | 0,1 | 6,8 | 10 | 15 | 1 | 17,1 | 0,1 | -3,2 |
| Рыба, морепродукты, сельди | 4 | 8 | 100 | 106,2 | 96 | 109 | 0,1 | 0,2 | 7,9 | 5 | 13 | 4 | 6,2 | -0,1 | 2,9 |
| Масло животное, растительное | 3 | 2 | 96 | 111 | 95 | 111 | 4 | 2 | 16 | -1 | 15 | 0 | 2 | ||
| Молоко, сыр, молочная продукция | 5 | 6 | 495 | 503,1 | 495 | 506 | 0,2 | 0,1 | 4,8 | 3 | 11 | 1 | 8,1 | 0,1 | 1,8 |
| Консервы | 4 | 5 | 239 | 243,1 | 235 | 241 | 0,2 | 0,1 | 7,8 | 7 | 6 | 1 | 4,1 | 0,1 | 0,8 |
| Кондитерские товары | 23 | 27 | 285 | 297,4 | 280 | 292 | 0,4 | 28 | 32 | 12 | 4 | 12,4 | -0,4 | -4 | |
| Хлеб, хлебобулочные изделия | 0,5 | 1 | 210 | 218,3 | 210 | 218 | 0,5 | 0,3 | 1 | 8 | 0,5 | 8,3 | 0,2 | -1 | |
| Бакалея | 7 | 8 | 150 | 155,1 | 150 | 153 | 0,2 | 0,1 | 6,8 | 10 | 3 | 1 | 5,1 | 0,1 | -3,2 |
| Виноводочная продукция, пиво | 42 | 47 | 1640 | 1659,2 | 1550 | 1606 | 0,4 | 0,2 | 131,6 | 100 | 56 | 5 | 19,2 | 0,2 | 31,6 |
| Прочие продовольственные товары | 41 | 47 | 535 | 542,4 | 545 | 552 | 0,59 | 1,4 | 30,41 | 36 | 7 | 6 | 7,4 | -0,81 | -5,6 |
| Одежда, белье | 145 | 153 | 370 | 358,8 | 270 | 259,5 | 0,4 | 0,3 | 244,6 | 252 | -10,5 | 8 | -11,2 | 0,1 | -7,4 |
| Трикотаж | 60 | 67 | 270 | 253 | 230 | 227,9 | 0,1 | 100 | 92 | -2,1 | 7 | -17 | -0,1 | 8 | |
| Обувь | 74 | 83 | 260 | 262,4 | 215 | 211,4 | 0,1 | 0,2 | 118,9 | 133,8 | -3,6 | 9 | 2,4 | -0,1 | -15 |
| Посуда | 20 | 19 | 110 | 106,6 | 90 | 97 | 0,3 | 0,1 | 39,7 | 28,5 | 7 | -1 | -3,4 | 0,2 | 11,2 |
| Электротовары | 42 | 50 | 300 | 296,5 | 280 | 282,5 | 0,2 | 61,8 | 64 | 2,5 | 8 | -3,5 | 0,2 | -2,2 | |
| Парфюмерно-косметические товары, галантерея | 43,5 | 57 | 295 | 306,7 | 270 | 288,2 | 0,2 | 0,1 | 68,3 | 75,4 | 18,2 | 13,5 | 11,7 | 0,1 | -7,1 |
| Прочие непродовольственные товары | 128,0 | 138 | 605,3 | 697 | 653,4 | 684,7 | 1,31 | 1 | 78,59 | 149,3 | 31,3 | 10 | 91,7 | 0,31 | -71 |
| ВСЕГО | 649 | 726 | 6260,3 | 6433,9 | 5964,4 | 6154,2 | 4,9 | 4,7 | 940 | 1001 | 189,8 | 77 | 173,6 | 0,2 | -61 |
Важным вопросом анализа в дипломной работе является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов.), который определяется по формуле 3.8:
Этов. = _______Р________, (3.8)
Зн + П – Зк
где Этов.- показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.
По ЗАО «Дом торговли Рамонак» показатель эффективности товарных ресурсов составил:
1) Этов. (2002г.) = 4179,5 ____ = 0,9991р.
433+4476,2 - 726
2) Этов. план (2003г.) = 5964,4 ____ = 0,9992р.
649+6260,3-940
3) Этов. план (2003г.) = ___ 6154,2 ____ = 0,9992р.
726+6433,9-1001
Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов ЗАО «Дом торговли Рамонак» составляют таблицу 3.7.
Таблица 3.7 Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ЗАО «Дом торговли Рамонак»
|
Показатели |
Фактически за прошлый 2002 год | Отчетный 2003 год | Отклонение |
В % к прошлому году | |||
| план | факт | % выпол-нения | от плана | от прошлого года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Розничный товарооборот, млн. руб. | 4179,5 | 5964,4 | 6154,2 | 103,18 | 189,80 | 1974,7 | 147,25 |
| Объем товарных ресурсов, млн. руб. | 4183,2 | 5969,3 | 6158,9 | 103,18 | 189,60 | 1975,7 | 147,23 |
| Прочее выбытие товаров | 3,7 | 4,9 | 4,7 | 95,92 | -0,2 | 1 | 127,03 |
| Объем товароо-борота на один рубль товарных ресурсов (стр.1:стр.2), руб. | 0,9991 | 0,9992 | 0,9992 | 100,01 | 0 | 0,00012 | 100,01 |
Окончание таблицы 3.7
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем товарооборота на один рубль товарооборота (стр.2:стр.1),р. | 1,0009 | 1,0008 | 1,0008 | 99,99 | 0 | -0,00012 | 99,99 |
| Прочее выбытие товаров к объему товарооборота (стр.3:стр.1 х100), % | 0,0885 | 0,0822 | 0,0764 | 92,96 | -0,0058 | -0,01216 | 86,27 |
| Прочее выбытие товаров к объему товарных ресур-сов (стр.3:стр.2 х100), % | 0,0884 | 0,0821 | 0,0763 | 92,97 | -0,0058 | -0,01214 | 86,28 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Эффективность использования товарных ресурсов не изменилась по сравнению с планом и незначительно возросла в динамике. При последующем анализе необходимо установить причины изменения эффективности использования товарных ресурсов и разработать меры по минимизации прочего выбытия товаров, оптимизации товарных ресурсов и запасов товаров.
Также при анализе розничного товарооборота целесообразно проанализировать товарооборачиваемость. Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарных запасов. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия.
Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по следующим формулам:
Тдн. = (Зср. х Д) / Р, (3.9)
Или
Тдн. = Зср. / Рдн., (3.10)
где Тдн. – товарооборачиваемость в днях; Д – количество дней анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90 и месяц – 30 дней); Р – розничный товарооборот за изучаемый период; Рдн. – среднедневной объем розничного товарооборота; Зср. – средние товарные запасы.
1/2 З1+З2+З3+ ….+Зn-1+1/2 Зn
Зср. = , (3.11)
n – 1
где З1, З2, ……. Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода; n – число дат, на которые взяты данные.
Имеются следующие фактические товарные запасы по ЗАО «Дом торговли Рамонак» в розничных ценах за 2002 – 2003гг. (таблица 3.8):
Таблица 3.8 Фактические товарные запасы по ЗАО «Дом торговли Рамонак» в розничных ценах за 2002 – 2003гг., тыс. руб.
| Даты | Товарные запасы по розничной стоимости | |
| 2002 год | 2003 год | |
| На начало года | 433821 | 726058 |
| на 1 февраля | 435589 | 682633 |
| на 1 марта | 499917 | 725919 |
| на 1 апреля | 483073 | 717136 |
| на 1 мая | 550946 | 791599 |
| на 1 июня | 560169 | 791063 |
| на 1 июля | 546741 | 814510 |
| на 1 августа | 564605 | 802996 |
| на 1 сентября | 551627 | 867749 |
| на 1 октября | 568936 | 944484 |
| на 1 ноября | 658456 | 998607 |
| на 1 декабря | 718311 | 1031521 |
| На конец года | 726058 | 1000991 |
Примечание. Источник: собственная разработка
По формуле 3.11 определим среднегодовые товарные запасы по ЗАО «Дом торговли Рамонак» за 2002г., 2003г.
Зср.(2002г.)= (1/2 433821+435589+499917+483073+550946+560169+546741+564605
+ 551627+568936+658456+718311+1/2 726058) /12 = 6718309,5: 12 =
= 559859,12 тыс. руб.
Зср. (2003г.) = (1/2 726058+682633+725919+717136+791599+791063+814510+802996
+867749+944484+998607+1031521+1/2 1000991) /12 =10031741,5: 12 =
= 835978,46 тыс. руб.
По формуле 3.9 определим время обращения товаров за год по ЗАО «Дом торговли Рамонак»:
2002 год - Тдн.= (559859,12 х 360): 4179500 = 48,2 дня
2003 год - Тдн.= (835978,46 х 360): 6154270 = 48,9 дня
По сравнению с прошлым годом (2002г.) по ЗАО «Дом торговли Рамонак» товарооборачиваемость замедлилась на 0,7 дня (48,9 – 48,2). Это свидетельствует о том, что покупательская способность населения снизилась. Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. По ЗАО «Дом торговли Рамонак» фактический среднедневной товарооборот в отчетном году составил 17095,19 тыс. руб. Замедление времен обращения товаров по сравнению с прошлым годом на 0,7 дня потребовало дополнительного вложения средств в товарные запасы в сумме 11966,63 тыс. руб. (17095,19 х 0,7).
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:
Тоб.= Р: Зср., (3.12)
Или
Тоб.= Д: Тдн., (3.13)
где Тоб. – товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).
По ЗАО «Дом торговли Рамонак» скорость обращения товаров составила (в оборотах):
v фактически за прошлый 2002 год 4179500: 559859,12 = 7,5 оборота;
v фактически за отчетный 2003 год 6154270: 835978,46 = 7,3 оборота.
Следовательно, товарные запасы в отчетном году (2003г.) обновились 7,3 раза, тогда как в прошлом году (2002г.) они сделали 7,5 оборота. В динамике оборачиваемость товаров замедлилась на 0,2 оборота.
Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводят не только в целом по торговому предприятию, но и по отдельным товарным группам и товарам, а также отдельным секциям.
Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и наоборот.
Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализировать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежалых и неходовых товаром. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торговых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, совершенствования организации торговли, рекламы, проведение выставок-продаж и т.д.
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.
Эффективность труда - это синтетический показатель. В отличие от производительности труда, эффективность труда характеризует процесс формирова-ния общественно необходимых затрат, связанных с достижением конечного результа-та – удовлетворение той или иной общественной потребности. Одновременно при анализе дается общая оценка выполнения плана по труду (таблица 3.9):
Таблица 3.9 Выполнения ЗАО «Дом торговли Рамонак» плана по труду
|
Показатели | Фактически за прошлый 2002 год |
Отчетный 2003 год |
Отклонение | В % к прошлому году | ||||
|
план |
факт |
% вып. |
от плана | от прошлого года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1.Розничный товарооборот, тыс.р. | 4179500 | 5964420 | 6154270 | 103,2 | 189850 | 1974770 | 147,2 | |
| 2.Среднесписочная численность торго-вых работников, человек В том числе: 2.1 торгово-опера-тивных работни-ков, человек | 97 77 | 99 80 | 103 87 | 104,0 108,8 | 4 7 | 6 10 | 106,2 113,0 | |
| 3. Удельный вес торгово-оператив-ных работников в общей числен-ности, % (стр. 2.1:стр. 2 х100) | 79,4 | 80,8 | 84,5 | 104,5 | 3,7 | 5,1 | 106,4 | |
Окончание таблицы 3.9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 4. Среднегодовая выработка на 1 торг. работника, тыс. р. (стр.1: стр. 2) | 43087,6 | 60246,7 | 59750,2 | 99,2 | -496,5 | 16662,6 | 138,7 |
| 5. Среднегодовая выработка на 1 торгово-опера-тивного работни-ка, тыс. руб. (стр.1: стр. 2.1) | 54279,2 | 74555,3 | 70738,7 | 94,9 | -3816,5 | 16459,5 | 130,3 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров и др. работников и эффективности использования рабочего времени.
ЗАО «Дом торговли Рамонак» успешно выполнил план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. План розничного товарооборота перевыполнен на 3,2%, в том числе в связи с ростом численности торгово-оперативных работников – на 8,8% и недовыполнен за счет снижения производительности их труда. 64,2% прироста объема товарооборота в динамике получено благодаря повышению производительности труда торгово-оперативных работников (30,3:47,2 х 100) и 35,8% - за счет роста их численности (100,0 – 64,2).
В розничной торговле производительность труда характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного торгового работника и выработкой на одного торгово-оперативного работника. Применив прием абсолютных разниц, можно количественно измерить влияние среднесписочной численности торгово-оперативных работников и производительности их труда на выполнение плана товарооборота. Для этого отклонение от плана по численности торгово-оперативных работников умножают на плановую их выработку, а отклонение от плана по выработке – на фактическую среднесписочную численность торгово-оперативных работников. Результаты расчетов оформим в таблицу 3.10.
Таблица 3.10 Расчет влияния изменения численности торгово-оперативных работников и их выработки на выполнение плана и динамику товарооборота ЗАО «Дом торговли Рамонак», тыс. руб.
| Наименование трудовых факторов | Повлияли на выполнение плана товарооборота | Повлияли на динамику товарооборота | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Численность торгово-оперативных работников | 7 х 74555,3 | 521887,1 | 10 х 54279,2 | 542792 |
Окончание таблицы 3.10
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Производительность труда торгово-оперативных работников | - 3816,5 х 87 | -332035,5 | 16459,5 х 87 | 1431976,5 |
| ВСЕГО по магазину | Х | 189851,6 | Х | 1974768,5 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Среднегодовую выработку на 1торгового работника можно представить как произведение среднечасовой выработки на среднюю продолжительность рабочего дня и среднее количество рабочих дней, отработанных одним работником за год. В результате на выполнение плана и динамику розничного товарооборота влияют следующие факторы:
1. Среднесписочная численность торговых работников;
2. Среднее количество дней, отработанных одним торговым работником за год;
3. Средняя продолжительность рабочего дня;
4. Среднечасовая выработка на 1 торгового работника.
При этом предварительно составляются специальные таблицы (таблица 3.11 и 3.12) и применяется прием цепных подстановок.
Таблица 3.11 Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов на выполнение плана розничного товарооборота
по ЗАО «Дом торговли Рамонак» за отчетный 2003г.
| Показатели | Расчеты | ||||
| I | II | III | IV | V | |
| Среднесписочная численность торговых работников | план 99 | фактически 103 | фактически 103 | фактически 103 | фактически 103 |
| Среднее количество дней отработанных одним работникм за год | план 232 | план 232 | фактически 231 | фактически 231 | фактически 231 |
| Средняя продолжи-тельность рабочего дня, часов | план 8,1 | план 8,1 | план 8,1 | фактически 8,3 | фактически 8,3 |
| Среднечасовая выра-ботка на 1 торгового работника, тыс. руб. | план 32,060 | план 32,060 | план 32,060 | план 32,060 | фактически 31,164 |
| Объем розничного товарооборота за год, тыс. руб. (стр. 1 х стр.2 х стр.3 х стр.4) | план 5964420 | пересчит. 6205457 | пересчит. 6178709 | пересчит. 6331270 | фактически 6154270 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Таблица 3.12 Разработочная таблица для изучения влияния трудовых факторов на динамику розничного товарооборота
ЗАО «Дом торговли Рамонак»
| Показатели | Расчеты | ||||
| I | II | III | IV | V | |
| Фактическая среднесписочная численность торговых работников | прошлый год 97 | отчетный год 103 | отчетный год 103 | отчетный год 103 | отчетный год 103 |
| Фактическое среднее число дней отработанных одним торговым работником за год | прошлый год 233 | прошлый год 233 | отчетный год 231 | отчетный год 231 | отчетный год 231 |
| Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часов | прошлый год 8,2 | прошлый год 8,2 | прошлый год 8,2 | отчетный год 8,3 | отчетный год 8,3 |
| Фактическая среднечасовая выработка на 1 торгового работника, тыс. руб. | прошлый год 22,552 | прошлый год 22,552 | прошлый год 22,552 | прошлый год 22,552 | отчетный год 31,164 |
| Объем розничного товарооборота за год, тыс. руб. (стр. 1 х стр.2 х стр.3 х стр.4) | прошлый год 4179500 | пересчит. 4438049 | пересчит. 4399954 | пересчит. 4453612 | отчетный год 6154270 |
Примечание. Источник: собственная разработка.
На выполнение плана розничного товарооборота ЗАО «Дом торговли Рамонак» оказали влияние следующие факторы (в тыс. руб.):
1) Рост численности торговых работников: 6205457 – 5964420= +241037;
2) Уменьшение числа дней, отработанных одним торговым работником за год: 6178709 – 6205457 = - 26748;
3) Увеличение средней продолжительности рабочего дня:
6331270 – 6178709 = +152561;
4) Уменьшение среднечасовой выработки на одного торгового работника:
6154270 – 6331270 = - 177000.
ИТОГО: 6154270 – 5964420 = + 189850 тыс. руб.
На динамику развития товарооборота ЗАО «Дом торговли Рамонак» оказали влияние следующие факторы (в тыс. руб.):
1) Рост численности торговых работников: 4438049 – 4179500 = +258549;
2) Уменьшение числа дней, отработанных одним торговым работником за год: 4399954 – 4438049 = - 38095;
3) Увеличение средней продолжительности рабочего дня:
4453612 – 4399954 = +53658;
5) Повышение среднечасовой выработки на одного торгового работника:
6154270 – 4453612 = +1700658.
ИТОГО: 6154270 – 4179500 = +1974770 тыс. руб.
Проведенные исследования показывают, что в связи с неравномерностью покупательских потоков потери рабочего времени у продавцов, кассиров и других торгово-оперативных работников составляют 50% и более. Причем поток покупателей изменяется не только по часам, но и по дням недели. В этих условиях важное значение приобретает привлечение на работу в розничной торговле лиц с неполным рабочим днем. У лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдается более высокая среднечасовая производительность труда по сравнению с работниками, занятыми в режиме полного рабочего дня. В отчетном году ЗАО «ДТ Рамонак» для работы в час пик привлекло на неполный рабочий день (на 0,5 ставки) – 6 человек на фасовку и зал самообслуживания в продовольственный отдел (студентов, учащихся техникумов). В результате относительное высвобождение численности составило 3 человека, или 2,9% к фактической численности торговых работников (3:103х100). За счет этого производительность их труда возросла на 3% (2,9/(100 – 2,9) х100), или на 1732,8 тыс. руб. (59750,2 х 2,9: 100).
За счет совмещения профессий, должностей и функций в магазине относительно можно высвободить – 4 человека (продавец и контролер-кассир(2 человека), продавец 1 кат. и администратор торгового зала (2 человека)), что составляет 3,9% к фактической численности торговых работников. В результате производительность их труда возрастет на 4,1% (3,9/(100 – 3,9) х 100), или на 2330,3 тыс. руб. (59750,2 х 3,9: 100).
Только за счет этих двух факторов, в следующем году ЗАО «Дом торговли Рамонак» может повысить производительность труда торговых работников на 4063,1 тыс. руб. или на 6,8%. Относительное высвобождение численности торговых работников составит 6,4% (6,8/(100,0+6,8) х 100), или 7 человек (103 х 6,4: 100). За счет этого объем товарооборота в магазине возрастет на 418251,4 тыс. руб. (59750,2 х 7).
Большое влияние на повышение производительности труда работников оказывает внедрение в практику достижений научно-технического прогресса. Так, при переходе на работу на суммирующие кассовых аппаратах кассиры освобождаются от подсчета стоимости покупок, предупреждаются ошибки и примерно на 25% повышается производительность их труда. Кроме того, улучшается работа узлов расчета и экономится время покупателей. При работе продавцов на электронных весах, указывающих цену и стоимость товара вместе с его весом, эффективность труда возрастает в 2,0 – 3,0 раза. Внедрение в торговлю новейших машин и оборудования должно нацеливать на комплексную механизацию и автоматизацию торгово-технологических и производственных процессов [3, с. 81].
Повышению эффективности труда может посодействовать улучшение использования рабочего времени, разработка рациональных графиков выхода на работу, расширение зон обслуживания покупателей, совмещение профессий, должностей и функций, прием на работу на неполный рабочий день студентов, учащихся техникумов, внедрение рациональных систем хозяйствования.
Таким образом, можно сделать вывод, что основными резервами роста эффективности труда, а следовательно и роста объема товарооборота являются:
механизация и автоматизация торгово-технологических операций, внедрение передовых технологий, повышение качества обслуживания покупателей;
более полное использование торговой и производственной площади предприятия;
сокращение потерь рабочего времени;
повышение удельного веса торгово-оперативных работников.
Реализация предлагаемых мероприятий позволит обеспечить рост производительности труда, а соответственно рост розничного товарооборота и прибыли.
На выполнение плана и динамику товарооборота большое влияние оказывает состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли. Под материально-технической базой прежде всего имеются в виду основные средства (фонды). В торговле по принадлежности они подразделяются на собственные и арендованные. В процессе анализа основные средства должны изучаться комплексно и, независимо от их принадлежности.
Анализ материально-технической базы торговли обычно начинают с изучения и оценки состава и структуры основных производственных фондов. В торговле, как и в других отраслях народного хозяйства, происходит перевооружение предприятий современными машинами и оборудованием, и поэтому их доля в общем объеме основных средств должна расти. Необходимо отметить, что техническая оснащенность многих розничных торговых предприятий низка. Далеко не полностью удовлетворяются потребности отрасли по выпуску торгово-технологического и подъемно-транспортного оборудования. В связи с этим ставится задача улучшать использование имеющегося парка машин и оборудования, своевременно и полно оснащать торговые предприятия современной техникой.
На основания формы № 11 (приложение Я), изучим состав и структуру производственных и непроизводственных основных средств ЗАО «Дом торговли Рамонак», составив таблицу 3.13.
Таблица 3.13 Информация о динамике основных средств по первоначальной стоимости по ЗАО «Дом торговли Рамонак» за отчетный 2003 год, тыс. руб.
|
Вид основных средств |
Остаток на начало года |
Поступило за год |
Вы-было за год |
Остаток на конец года |
Наличие основных средств на конец года в % к началу года | ||||
| сумма, руб. | уд. вес, % | всего, руб. | в т.ч ввод новых | сумма, руб. | уд. вес % | ||||
| Здания | 1560699 | 91,4 | 487406 | 2048105 | 91,1 | 131,2 | |||
| Сооружения | |||||||||
| Передаточные устройства | |||||||||
| Машины и оборудование | 127186 | 7,4 | 49329 | 12040 | 176515 | 7,8 | 138,8 | ||
| в т. ч. силовые машины и оборудование | |||||||||
| рабочие машины | 89666 | 5,3 | 40907 | 9478 | 130573 | 5,8 | 145,6 | ||
| измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторная техника вычислительная техника | 30321 7199 | 1,8 0,4 | 5480 2942 | 734 1828 | 35801 10141 | 1,6 0,5 | 118,1 140,9 | ||
| Транспортные средства | 13070 | 0,8 | 3636 | 16706 | 0,7 | 127,8 | |||
| Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, и др. виды основных фондов | 6405 | 0,4 | 1384 | 7789 | 0,4 | 121,6 | |||
| ИТОГО | 1707360 | 100,0 | 541755 | 12040 | Х | 2249115 | 100,0 | 131,7 | |
| в т.ч. активные производственные основные фонды | 133591 | 7,8 | Х | Х | Х | 184304 | 8,2 | 138,0 | |
| ВСЕГО | 1707360 | 100,0 | 541755 | 12040 | 2249115 | 100,0 | 131,7 | ||
| Износ основных средств | 305674 | Х | Х | Х | Х | 447847 | Х | 146,5 | |
| Остаточная стоимость основных средств | 1401686 | Х | Х | Х | Х | 1801268 | Х | 128,5 | |
Примечание. Источник: собственная разработка.
Основные средства по ЗАО «Дом торговли Рамонак» за отчетный год возросли на 541755 тыс. руб. (2249115 – 1707360), или на 31,7%. Как положительное, следует отметить более высокие темпы роста активных основных средств (машин и оборудования). Доля активных основных фондов увеличилась с 7,8% на начало года до 8,2% - на конец. Увеличение стоимости основных средств на конец года по сравнению с началом в основном связано с их переоценкой. Дооценка основных средств за отчетный год составила 529715 тыс. руб., а их поступление – 12040 тыс. руб. (в основном машин и оборудования).
Большое значение для развития розничного товарооборота и улучшения обслуживания покупателей имеет правильное размещение торговой сети. Улучшению обслуживания покупателей и повышению эффективности использования материально-технической базы способствует развитие прогрессивных методов торговли, в частности самообслуживания. По ЗАО «Дом торговли Рамонак" товарооборот по самообслуживанию занимает около 62% в общем объеме товарооборота магазина. Практика показывает, что в торговых залах магазинов самообслуживания можно разместить и реализовать на 20 – 30% больше разновидностей товаров.
Показателями эффективности использования материально-технической базы розничных торговых предприятий является фондоотдача (товарооборот на 1 рубль всех основных производственных средств или активной их части), фондоемкость (основные производственные средства на 1 рубль товарообо-рота). Анализ показателей фондоотдачи и фондоемкости в торговле чаще всего проводится в динамике, так как сложно определить плановую среднегодовую стоимость основных производственных средств. В таблице 3.14 приведены данные по использованию основных производственных средств.
Таблица 3.14 Информация об обеспеченности и эффективности использования производственных основных средств ЗАО «Дом торговли Рамонак»
| Показатели | Фактически за прошлый 2002 год | Фактически за отчетный 2003 год | Отклонение от прошлого года | В % к прошлому году |
| Розничный товарооборот, тыс. руб. | 4179500 | 6154270 | 1974770 | 147,2 |
| Среднегодовая стоимость основных производствен |
