2020-01-14
435
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) от деятельности организации в отчетном периоде слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Формирование конечного финансового результата от всех видов доходов и расходов организации осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года также отражаются начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
|
|
|
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В таблице 6 отражен анализ счета 99 ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 год с детализацией по корреспондирующим субсчетам и субконто.
Таблица 6
Анализ счета 99 ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 г
| Кор. счет | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Нач. сальдо | ||
| 68 | 2 937 220,48 | 2 276 763,18 |
| 68.04 | 2 937 220,48 | 2 276 763,18 |
| 68.04.2 | 2 937 220,48 | 2 276 763,18 |
| 8484.02 | 2 332 922,272 332 922,27 | 9 006 783,049 006 783,04 |
| 90 | 20 516 885,48 | 4 540 294,50 |
| 90.09 | 20 516 885,48 | 4 540 294,50 |
| 91 | 3 123 721,63 | 13 086 909,14 |
| 91.09 | 3 123 721,63 | 13 086 909,14 |
| Оборот | 28 910 749,86 | 28 910 749,86 |
| Кон. сальдо |
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
До составления и представления бухгалтерской отчетности каждая организация должна провести реформацию баланса, заключающуюся в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списания полученного за отчетный год убытка.
Эти проводки отражаются в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Итогом проведения реформации баланса является закрытие счетов учета финансовых результатов отчетного года.
|
|
|
В рамках реформации баланса счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов.
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), осуществляется внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), осуществляется внутренними записям на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 «Прибыли и убытки» итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
- чистая прибыль организации по итогам отчетного года с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
- непокрытый убыток организации отчетного года с кредита счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Суммы нераспределенной прибыли отчетного года в первую очередь направляются по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности на выплату доходов учредителям (участникам) организации, а также на пополнение резервного капитала.
Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли отчетного года к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» рекомендуется открывать отдельный субсчет, например субсчет 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается.
В бухгалтерском учете исследуемой организации ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС» за 2009 год отражены следующие проводки по учету финансовых результатов деятельности организации (см. табл.7).
Таблица 7
Проводки по формированию финансовых результатов ООО "Завод ТЕХНОПЛЕКС" в 2009 г
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма хозяйственных операций, тыс. руб | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| Формирование финансового результата от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) | ||||||
| 1 | Отражена продажная стоимость отгруженных товаров, продукции, выполненных работ (с учетом НДС) | 62-01 | 90-01-1 | 587 604,06 | ||
| 2 | Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) | 90-03 | 68-02-1 | 88 537,26 | ||
| 3 | Списана покупная стоимость проданных товаров | 90-02-1 | 41 | 13 106,63 | ||
| 4 | Списана фактическая себестоимость проданной продукции | 90-02-1 | 43 | 467 465,59 | ||
| 5 | Списаны расходы на продажу | 90-07-1 | 44 | 478,56 | ||
| 6 | Списаны общехозяйственные расходы | 90-08-1 | 26-01 | 33 992,60 | ||
| 7 | Определен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров, продукции, выполненных работ (оказанных услуг) (в составе конечного финансового результата) | 90-9 | 99 | 608 120,94 | ||
| 8 | Получена оплата за проданные товары, проданную продукцию, выполненные работы (оказанные услуги) (включая НДС) | 51 | 62 | 626 229,41 | ||
| Формирование финансового результата от прочих доходов | ||||||
| 1 | Отражены излишки материалов по результатам инвентаризаций | 10-01 | 91-01 | 14 354,22 | ||
| 2 | Отражена сумма сумма переоценки валютных средств | 52 | 91-01 | 74,09 | ||
| 3 | Списана просроченная кредиторская задолженность | 60-01 | 91-01 | 65,91 | ||
| 4 | Отражена выручка от продажи прочих материалов и ОС | 62-02 | 91-01 | 8 225,57 | ||
| 6 | Определен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (в составе конечного финансового результата) | 91-01 | 91-09 | 22 719,79 | ||
| Формирование финансового результата от прочих расходов
| ||||||
| 1 | Списана остаточная стоимость проданных объектов ОС | 91-02-1 | 01-09 | 11,56 | ||
| 2 | Списана себестоимость проданных материалов | 91-02-1 | 10-06 | 7 912,94 | ||
| 3 | Списан НДС не принимаемый к вычету | 91-02-1 | 19-10 | 378,41 | ||
| 4 | Списаны расходы на банковское обслуживание | 91-02-1 | 51 | 78,02 | ||
| 5 | Переоценка активов и обязательств в валюте (на валютных расчетных счетах) | 91-02-1 | 52 | 5,89 | ||
| 6 | Начислены курсовые разницы по экспортным договорам с контрагентами | 91-02-1 | 62 | 118,65 | ||
| 7 | Начислены услуги по банковскому обслуживанию | 91-02-1 | 60 | 437,24 | ||
| 8 | Начисление процентов по договорам займа | 91-02-1 | 66-04 | 124,65 | ||
| 9 | Начислены налоги | 91-02-1 | 68 | 3 492,97 | ||
| 10 | Начислены пени, штрафы по налогам и сборам | 91-02-1 | 69 | 3,16 | ||
| 11 | Благотворительная помощь сотрудникам | 91-02-1 | 73 | 46,74 | ||
| 12 | Списание недостач по результатам инвентаризации | 91-02-1 | 94 | 90,95 | ||
| Учет расходов будущих периодов | ||||||
| 1 | Списаны РБП по страхованию производственного оборудования | 25 | 97 | 7,81 | ||
| 2 | Списаны РБП на ПО, сертификацию продукции, страхованию имущества | 26 | 97 | 684,81 | ||
| 3 | Списание РБП по экспертизе для оформления сертификата РТПП | 44 | 97 | 28,35 | ||
| 4 | Отнесено на РБП стоимость полученного сертификата на продукцию | 97 | 43 | 2,36 | ||
| 5 | Отнесены на РБП стоимости оказанных услуг по страховке, экспертизе для оформления сертификата РТПП, права на использование ПО "Контур-Экстерн", абонентского обслуживания ПО, сертификатов на продукцию | 97 | 60 | 124,46 | ||
| 6 | Отражены РБП по зарплатным налогам | 97 | 69 | 50,38 | ||
| 7 | Отражены РБП по оплате труда | 97 | 70 | 301,29 | ||
Данное отражение не противоречит правилам бухгалтерского учета, соответствует современному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, положениям по бухгалтерскому учету доходов, расходов и прибыли.
доход расход прибыль рентабельность
