Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом

 

Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивает ООО «Престиж-Ремонт» учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Каждый налог учитывается на отдельном субсчете. Так, к счету 68 ООО «Престиж-Ремонт» открыло следующие субсчета:

«Расчеты по налогу на прибыль»;

«Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

«Налог на доходы физических лиц»;

«Расчеты по налогу на имущество»;

«транспортный налог».

В ООО «Престиж-Ремонт» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Синтетический учет расчетов состоит в заполнении журналов-ордеров и главной книги по счету 68, в которых обобщаются данные аналитического учета.

Рассмотрим особенности учета каждого налога в ООО «Престиж-Ремонт».

Для учета НДС в ООО «Престиж-Ремонт» открыт субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи).

Вместе с тем в случае, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, в соответствии с пунктом 3 статьи 167 НК РФ такая передача права собственности в целях применения главы 21 НК РФ приравнивается к его отгрузке. Датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности: оплатой, частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству.

Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При этом с 1 января 2006 года фактически сохраняется предусмотренное право на налоговый вычет по п. 8 ст. 171 НК РФ сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с авансовой оплаты, в том числе частичной, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Начиная с 1 января 2006 года, все налогоплательщики определяют налоговую базу по дате получения аванса, а также по дате отгрузки товаров (работ, услуг), то есть фактически «по отгрузке». Ранее предусмотренный метод определения налоговой базы «по оплате» с указанного срока не применяется.

В ООО «Престиж-Ремонт» определяют выручку для целей исчисления НДС методом «по отгрузке».

При продаже товаров (работ, услуг) ООО «Престиж-Ремонт» обязан предъявить к оплате покупателю точную сумму НДС, которая фиксируется в специальном документе, носящем наименование счета-фактуры. Этот документ учитывается ООО «Престиж-Ремонт» в книге продаж. а НДС при

покупке в ООО «Престиж-Ремонт» отражается в книге покупок и служит основанием для взаимодействия с налоговыми органами по учету НДС.

Рассмотрим пример учета НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

ООО «Престиж-Ремонт» продало в октябре организации ООО «Автогон» товар на сумму 22362,68 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3401.

Схема бухгалтерских проводок ООО «Престиж-Ремонт» выглядела следующим образом:

Дата отгрузки товара предшествовала дате оплаты этого товара:

Д-т 62 - К-т 90 - 22362,68 руб.- отгружен товар, в том числе НДС;

Д-т 90 - К-т 68 - 3411,26 руб. - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ) по расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118%.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно налоговой декларации по НДС в ООО «Престиж-Ремонт» вычетам подлежали:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ – 15392,54 руб.;

сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету, с даты отгрузки соответствующих товаров – 11862,81 руб.

Отметим, что при введении механизма налоговых вычетов «по предъявлению» еще больше возрастает роль счетов-фактур как основных налоговых документов, необходимых для вычета налога. Именно поэтому данному вопросу следует уделять особое внимание, поскольку самые незначительные отклонения от установленного порядка оформления счетов-фактур будут являться основанием для отказа в налоговом вычете.

Схема бухгалтерских проводок в ООО «Престиж-Ремонт» следующая.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре материалы на сумму 151040 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 2892.

При оприходовании материала бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 151040- оплачено поставщику за материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 128000- оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60- 23040 руб. - учтен НДС по материалам.

Дебет 68 Кредит 19– 23040 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 17694 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3752.

Бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 17694 руб. - оплачены материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 14994,92 руб. - оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60- 2699,08 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

Дебет 68 - Кредит 19 – 2699,08 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

Общая сумма налога начисленная к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составляет 691943 руб.

Оплата делается проводкой:

Дебет 68 - Кредит 51 – 691943 руб. - произведена оплата НДС согласно налоговой декларации.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на прибыль в ООО «Престиж-Ремонт».

Необходимо четко разграничить тот факт, что правила

формирования бухгалтерского учета (бухгалтерские проводки,

формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль (система двойной записи и иные инструменты фиксации хозяйственных операций бухгалтерского учета в налоговом учете не применяются).

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Основное правило определения прибыли и в бухгалтерском, и в налоговом учете едино: прибыль определяется как разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов.

Согласно ст. 286 НК РФ все налогоплательщики, формирующие налогооблагаемую прибыль, обязаны в течение налогового периода уплачивать в бюджет ежемесячно или ежеквартально авансовые платежи налога. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за очередной отчетный период, а также сумма налога по итогам налогового периода определяются с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В ООО «Престиж-Ремонт» уплачивать в бюджет ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль.

Выручка от реализации для целей налогообложения прибыли в ООО «Престиж-Ремонт» согласно принятой учетной политики предприятия определяться методом начислений.

Предприятия, применяющие метод начислений при определении налоговой базы по налогу на прибыль, с большой долей достоверности могут в целях налогообложения прибыли использовать данные бухгалтерского учета о сумме выручки от реализации.

конечный финансовый результат деятельности ООО «Престиж-Ремонт» за отчетный период - чистая прибыль или чистый убыток - отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Суммы, начисленные в бюджет согласно расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, отражаются в учете ООО «Престиж-Ремонт» так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- начислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

ООО «Престиж-Ремонт» уплачивает налог на прибыль поквартально, такую проводку делает бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» в последний день каждого квартала, в котором получена прибыль.

После того, как налог будет перечислен в бюджет, бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» делает проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, а значит, и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Соответственно, обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда (включая авансовую оплату) возникает именно в этот момент.

При этом необходимо учитывать, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Кроме того, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме. Соответственно, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога с дохода в виде оплаты труда возникает в день или на следующий день после фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

Начисленная работникам ООО «Престиж-Ремонт» сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт» отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») и кредиту счетов учета денежных средств.

Учитывая, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то соответственно обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда возникает только в последний день месяца.

Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца), и значит, в бюджет на момент выдачи аванса не перечисляется (а только после исчисления налога за месяц в целом).

Приведем пример расчета налога на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт».

Работнику 16 февраля из кассы организации выдан аванс за февраль в сумме 3000 руб. Налог с аванса не исчислялся и в бюджет не перечислялся. работнику ООО «Престиж-Ремонт» за февраль начислена зарплата в сумме 7856 руб. Налоговая база с учетом стандартного вычета в размере 400 руб. составила 7456 руб. Сумма исчисленного налога с зарплаты за февраль по ставке 13% составила 1021,28 руб. = (7856руб.- 400 руб.) х 13%. Работнику причитается к выдаче на руки 3834,72 руб. 5 марта ООО «Престиж-Ремонт» получила с расчетного счета денежные средства на выдачу зарплаты за февраль в сумме 3834,72 руб. В этот же день сумма налога в размере 1021,28 руб. была перечислена в бюджет.

16.02. Д-т 70 - К-т 50 - 3000 руб.

28.02. Д-т 20 - К-т 70 - 7856 руб.

28.02. Д-т 70 - К-т 68 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 68 - К-т 51 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 70 - К-т 50 - 3834,72 руб.

Оплата труда в натуральной форме.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата его труда в натуральной форме.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.

В случае оплаты труда в натуральной форме согласно п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным ценам (или государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации) в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Однако при оплате труда в натуральной форме необходимо руководствоваться п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Поэтому обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, в т.ч. выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.

При этом сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается ООО «Престиж-Ремонт» за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам после того, как налог был фактически исчислен (удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ исчисленная и удержанная сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, ООО «Престиж-Ремонт» обязано в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

1) 3000 руб.- для лиц, получивших инвалидность, лучевую болезнь или другие заболевания в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидность, лучевую болезнь или другие заболевания в следствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»; для лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31.01.1963г.; для лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих фактов ядерного оружия; лиц, непосредственно участвовавших в работах по сборке ядерных зарядов до 31.12.1961г; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2,3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных в следствии заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и т.д.

2) 500 руб. – для героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находящихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и т.д.

3) 600 руб. - для каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; для каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей.

4) 400 руб. - предоставляется за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей.

Отец и мать ребенка не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя. В другом зарегистрированном браке родители ребенка не состоят. Отец ребенка работает в ООО «Престиж-Ремонт», где его зарплата составляет 10 000 руб. в месяц.

Отец ребенка имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) вычета в размере 400 руб. ежемесячно (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) вычета на содержание ребенка в размере 1200 руб. ежемесячно (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Оклад работника ООО «Престиж-Ремонт» Михайлова О.П. в I квартале 2006 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет. Поэтому Михайлов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на «детский» вычет в сумме 600 руб.

Таким образом, в январе 2006 г. облагаемый доход работника составит:

 

15 000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 14 000 руб.

 

Сумма налога с него будет равна 1820 руб. (14 000 руб. х 13%).

В феврале доход Михайлова с начала года превысит 20 000 руб. и составит 30 000 руб. (15 000 + 15 000).

Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на «детский» вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую удержал бухгалтер из дохода работника в феврале, составила:(15 000 руб. - 600 руб.) х 13% = 1872 руб.

В марте доход работника с начала года составил 45 000 руб. (30 000 + 15 000). Эта сумма больше 40 000 руб., поэтому Михайлов теряет право на оба вычета: НДФЛ будет облагаться вся сумма зарплаты.

Сумма налога с зарплаты за март составит 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется в ООО «Престиж-Ремонт» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в корреспонденции с дебетом разных счетов (70, 75, 76).

При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (дебет субсчета 68-1, кредит счета 51).

Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Рассмотрим учет налога на имущество в ООО «Престиж-Ремонт».

Налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.).

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

 

	Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счете 01			Амортизация по основным средствам, отраженная на счете 02			Остаточная стоимость основных средств
			-			=

Рис.2. Порядок определения остаточной стоимости основных средств

 

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный или налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Ее рассчитывают следующим образом:

 

	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный (налоговый) период		Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года + остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом		Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде +1
		=		:

Рис.3. Определение среднегодовой стоимости имущества

 

Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется ежеквартально нарастающим итогом, исходя из сумм остатков по указанным счетам и с учетом сумм предыдущих кварталов. Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%. Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

Если региональным законом ставка налога не установлена, то следует применять ставку 2,2%. Величину налога на имущество за отчетный период в ООО «Престиж-Ремонт» рассчитывает следующим образом:

 

	Сумма налога за отчетный период		Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период		Ставка налога
		=		*		:4

Рис. 4. Расчет суммы налога на имущество

Источник платежа - прочие расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете ООО «Престиж-Ремонт» при начислении делается одна из следующих проводок:

Д 20, 25, 26, 44 - К 68 - начислен налог на имущество,

где: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма налога исчисляется поквартально. Квартальные платежи квалифицируются в Н К РФ в качестве авансовых платежей.

Сумма каждого авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Годовая сумма налога определяется по итогам налогового

периода (финансового года) как произведение налоговой

ставки и налоговой базы, определенной за налоговый

период (финансовый год).

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

 

Сумма налога по итогам года

=

Среднегодовая стоимость имущества по итогам года

*

Ставка налога

-

Авансовые платежи по налогу, уплаченные по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев

Рис. 5 Расчет налога на имущество за год

Рассмотрим бухгалтерский учет по транспортному налогу в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Поскольку исчисление транспортного налога в ООО «Престиж-Ремонт» производится пообъектно, то в бухгалтерском учете он отражается на счетах учета затрат на производство или прочих доходов и расходов в зависимости от того, в каких целях используется тот или иной транспорт.

Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 К-т 68 - исчислен транспортный налог как произведение налоговой базы (лошадиные силы, тонны, единицы) на налоговую ставку (в рублях) по каждому транспортному средству,

Д-т 68 К-т 51 - перечислен транспортный налог в бюджет.