2020-01-14
67
Переменные затраты
| № п/п | Наименование | Стоимость Руб. |
| 1. | Основные материалы | 963000 |
| 2. | Технологическое топливо, энергия (50 %) | 96300 |
| 3. | Оплата основного персонала | 1092000 |
| 4. | Отчисления от з/п основного персонала | 286104 |
| Итого | 2437404 |
S∑перемен.= 2437404 руб.
Постоянные затраты
| № п/п | Наименование | Стоимость Руб. |
| 1. | Вспомогательные материалы | 48150 |
| 2. | Остальное топливо, энергия (50 %) | 96300 |
| 3. | Оплата остального персонала | 1566000 |
| 4. | Отчисления от з/п остального персонала | 410262 |
| 5. | Амортизация | 160000 |
| 6. | Прочие | 283089 |
| Итого | 2563801 |
S∑пост.= 2563801 руб.
Расчет себестоимости единицы продукции
Se = S∑? Nпл = S∑перемен? Nпл + S∑пост? Nпл
Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.
S∑перемен? Nпл – const.
Построение графика себестоимости продукции
Зададим произвольно два значения меньше Nпл, и два значения больше Nпл:
Nпл =20000 шт./г; N1= 12000 шт./г; N2= 18000 шт./г; N3 =22000 шт./г; N4 = 25000 шт./г.
Рассчитаем себестоимость единицы продукции:
Se перемен. = S∑перемен? Nпл = 2437404? 20000 = 122 руб.
Se 1 =122 + 2563801? 12000 =337 руб.;
Se 2 =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;
Se 3 =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;
Se4 =122 + 2563801? 25000 = 225 руб.
Se пост. = S∑пост? Nпл = 2563801? 20000 = 128 руб.
Se пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб.
Se пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб.
Se пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб.
Se пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб.
Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.
Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности
Расчет прибыли, цены и выручки
П∑ = р? S∑ = 0,2? 5001205 = 1000241 руб.
Це = Se + П∑? Nпл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.
Q = Це? Nпл = 300? 20000 = 6000000 руб.
Определение критического объема и операционного Левериджа
Nкр.= S∑пост.? (Це – Seперем.)= 2563801? (300–122) = 14403 шт./г
Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.
ОЛ = М П∑? П∑ = (S∑пост. + П∑)? П∑ = (2563801+1000241)? 1000241 =
= 3,6.
Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек – увеличивается.
Построение графика рентабельности
Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.
Переведем значения S∑пост, S∑перемен, S∑, Q в млн. руб.
Построим график рентабельности (Приложение № 2).
Выводы
Анализ сметы затрат
Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.
Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы – 14 %, амортизация – 3 %, прочие расходы – 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала – 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.
Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.
Другой показатель – фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.
Анализ графика рентабельности
Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия – увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.
Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек – увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.
