На основании исходных данных составить журнал хозяйственных операций за декабрь 200_г

На основании хозяйственных операций за декабрь 200- г. ООО «Мир» составить бухгалтерские проводки, сделать разноску по счетам в регистрах выбранной формы бухгалтерского учета и определить сальдо на 01 января.

Некоторые сведения о предприятии

ООО «Мир» является промышленным предприятием, выпускающем продукцию. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления.

Расчетный счет предприятия № 25231567100000000785 открыт в Выборгском филиале ОАО «Промышленно-Строительный Банк» в г. Санкт-Петербург, корсчет которого 30101810200000000791, БИК - 044030791. Предприятию присвоен ИНН 7825417615.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство» по видам выпускаемой продукции. Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты за месяц учтенные на 25, 26 счетах списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство продукции, согласно среднему проценту ТЗР.

Для исчисления отложенных налоговых обязательств и активов в части незавершенного производства и готовой продукции на складе составить расчет приложению № Г, используя данные рассчитанные в приложениях № Б и В, а также данные бухгалтерского учета.

Считать, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превысила 280000 рублей.

Платежи на обязательное пенсионное страхование считать по единой ставке 14% (не разбивать на страховую и накопительную части трудовой пенсии) как налоговый вычет по ЕСН в части ФБ.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости. Учет выпуска ее из производства осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции».

Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" Предприятие производит уплату налогов и платежей в следующем порядке. Налог на прибыль ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей. Налог на добавленную стоимость ежемесячно с его начислением бюджету по мере отгрузки продукции.

3.1 журнал хозяйственных операций ооо «мир»

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Дебет	Кредит	частная	общая
1	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 280-286. Перечислено с расчетного счета:
	- НДФЛ	68/1	51	1 100
	- ЕСН ФСС	69/1/1	51	310,4
	- ФСС НС	69/1/2	51	48,5
	- ЕСН ФБ	69/2	51	582
	- страховая и накопительная части пенсионного страхования	69/3	51	1 204
	- ФФОМС	69/4	51	77,6
	- ТФОМС	69/5	51	194	3 516,5
2	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 287-288. Перечислено:	60/1	51
	- в погашение задолженности ОАО "Вихрь" за материал "А", включая НДС	60/1	51	10 620
	- банку за кассовое обслуживание за декабрь	91/2	51	500	11 120
3	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 156, приходный кассовый ордер № 645:	51	62/1
	- зачислено от ЗАО "Икар" за продукцию	51	62/1	35 400
	Получено в кассу:
	- для выдачи заработной платы за ноябрь	50	51	8 600
	- на командировочные расходы	50	51	2 000
	- на хозяйственные нужды	50	51	800	46 800
4	Платежные ведомости № 25-28, расходный кассовый ордер № 354
4	Выдана заработная плата за ноябрь	70	50	8 000	8 000
5	Справка бухгалтерии.
5	Депонируется заработная плата, неполученная в срок	70	76/4	600	600
6	Расходные кассовые ордера № 355-358, объявление на взнос наличными.
	Выдано:
	- инженеру Иванову И.И. на командировочные расходы	71	50	2 000
	- секретарю Петровой И.М. на хозяйственные нужды	71	50	800
	- сдана на расчетный счет депонированная заработная плата за ноябрь	51	50	600	3 400
7	Авансовый отчет № 57 Никаноровой А.М.
	Командировочные расходы
	- в пределах норм	26	71	866
	- НДС	19	71	54
	- суточные сверх норм	26	71	200	1 120
8	Счет поставщика № 1102. Приходный ордер склада № 78. Счет-фактура № 2564
	Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "А" 37 штук:
	- цена материалов	10	60/1	20 000
	- НДС	19	60/1	3 600	23 600
9	Счет поставщика № 1150. Приходный ордер склада № 79. Счет-фактура № 2565
	Акцептован счет ОАО "Стрела" за поступившие на склад материалы "Б" 30 штук:
	- цена материалов	10	60/1	15 000
	- НДС	19	60/1	2 700	17 700
10	Счет транспортной организации № 102. Счет фактура № 529
	Акцептован счет ЗАО "Пчелка" за доставку материалов "А" и "Б":
	- стоимость услуг	10	60/1	3 000
	- НДС	19	60/1	540	3 540
11	Авансовый отчет № 58 Иванова Н.П.
	Командировочные расходы
	- в пределах норм	26	71	1 725
	- НДС	19	71	162	1 887
12	Авансовый отчет № 59 Петровой Н.И. Товарные чеки
12	Концелярские товары для нужд управления	26	71	600	600
13	Приходный кассовый ордер № 646, 648
	- от Петровой Н.П. неиспользованный остаток аванса	50	71	200
	- от Никаноровой А.М. неиспользованный остаток аванса	50	71	80	280
14	Лимитно-заборные карты № 50-55, Требования № 116-120
	Отпущены со склада
	Материал "А":
	Основное производство:
	- изделие 1 - 20 шт.	20/1	10	10 000
	- изделие 2 - 20 шт.	20/2	10	10 000
	- исправление брака по изделию 1 - 4 шт.	28	10	2 000
	- общехозяйственные цели - 4 шт.	26	10	2 000	24 000
	Материал "Б":
	Основное производство:
	- изделие 1 - 18 шт.	20/1	10	9 000
	- изделие 2 - 8 шт.	20/2	10	4 000
	- исправление брака по изделию 1 - 2 шт.	28	10	1 000
	- общехозяйственные цели - 1 шт.	26	10	500	14 500
	Прочие материалы:
	Основное производство:
	- изделие 1	20/1	10	4 000
	- изделие 2	20/2	10	2 000
	- исправление брака по изделию 1	28	10	100
	- общехозяйственные цели	26	10	300	6 400
15	Ведомость распределения транспортно- заготовительных расходов
	Списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные материалы, за декабрь:
	Основное производство:
	- изделие 1	20/1	10	1 733,7
	- изделие 2	20/2	10	1 206
	- исправление брака по изделию 1	28	10	233,7
	- общехозяйственные цели	26	10	211,1	3 384,4
16	Счет № 1235 от Энергосбыта за электроэнергию, использованную:
	- на работу обрудования в цехах	25	60/1	2 000
	- на освещение цехов	25	60/1	500
	- на общехозяйственные цели	26	60/1	500
	- НДС	19	60/1	540	3 540
17	Счет № 1587 от Водоканала за воду, израсходованную:
	- в цехах основного производства	25	60/1	1 500
	- на общехозяйственные цели	26	60/1	500
	- НДС	19	60/1	360	2 360
18	Счет № 256 от ОАО "Нева".
	Принят к оплате счет за аренду склада в текущем месяце
	- стоимость услуг	26	60/1	3 000
	-НДС	19	60/1	540	3 540
19	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 289-293
	Перечислено:
	- Энергосбыт	60/1	51	3 540
	- Водоканал	60/1	51	2 360
	- ОАО "Нева"	60/1	51	3 540
	- ОАО "Стрела"	60/1	51	17 700
	- ЗАО "Меч"	60/1	51	5 310
	ЗАО "Пчелка"	60/1	51	3 540	35 990
20	Справка бухгалтерии.
	Начислены проценты банку за пользование кредитом в текущем месяце:
	- в пределах норм	91/2	66	2 500
	- сверх норм	91/2	66	400	2 900
21	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 294-295, 115, 682.
	Перечислено:
	- НДС бюджету за ноябрь	68/2	51	7 200
	- проценты банку за кредит	66	51	2 900	10 100
	Зачислено:
	- от ЗАО "Волна" за продукцию	51	62/1	7 080
	- от ООО "Вымпел" аванс	51	62/2	11 800
	Начислен НДС бюджету с аванса	76/1	68/2	1 800	20 680
22	Табели учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости.
	Начислена заработная плата:
	- рабочим за изготовление изделия № 1	20/1	70	10 000
	- рабочим за изготовление изделия № 2	20/2	70	12 000
	- рабочим по исправлению брака изделия 1	28	70	1 000
	- ИТР цехов	25	70	3 000
	- работникам службы управления	26	70	5 000
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятия	69/1/1	70	1 500	32 500
23	Справка бухгалтерии.
	Удержаны из заработанной платы:
	- налог на доходы физических лиц	70	68/1	3 900
	- алименты	70	76/5	1 250
	- возмещение потерь по исправлению брака изделия № 1	70	28	750	5 900
24	Ведомость распределения затрат
	Начислен ЕСН в части:
	Фонда социального страхования (2,9%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/1	290
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/1	348
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/1/1	29
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/1/1	87
	- по заработанной плате службы управления	26	69/1/1	145	899
	Федерального фонда обязательного медицинского страхования (1,1%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/4	110
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/4	132
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/4	11
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/4	33
	- по заработанной плате службы управления	26	69/4	55	341
	Территориального фонда обязательного медицинского страхования (2%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/5	200
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/5	240
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/5	20
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/5	60
	- по заработанной плате службы управления	26	69/5	100	620
	Федерального бюджета (за минусом налогового вычета ОПС) (6%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/2	600
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/2	720
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/2	60
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/2	180
	- по заработанной плате службы управления	26	69/2	300	1 860
	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников (14%) (Налоговый вычет по ЕСН в части ФБ)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/3	1 400
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/3	1 680
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/3	140
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/3	420
	- по заработанной плате службы управления	26	69/3	700	4 340
	Начислен страховой взнос на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,5%)
	- по изготовлению изделия № 1	20/1	69/1/2	50
	- по изготовлению изделия № 2	20/2	69/1/2	60
	- по исправлению брака изделия 1	28	69/1/2	5
	- по заработанной плате ИТР цехов	25	69/1/2	15
	- по заработанной плате службы управления	26	69/1/2	25	155
25	Справка бухгалтерии.
	Начислена амортизация основных средств:
	- по оборудованию и зданию цеха	25	02	2 550
	- по оборудованию и зданию службы управления	26	02	1 700
	Начислена амортизация нематериальных активов, используемых:
	- основным производством	25	05	200
	- службой управления	26	05	100	4 550
26	Справка бухгалтерии.
26	Расходы будущих периодов (стоимость лицензии на автотранспортную деятельность) включены в текущие затраты	26	97	500	500
27	Счет № 213, акта приема-передачи
	Продан станок (Срок полезного использования 8 лет, фактический срок его эксплуатации 5 лет):
	- первоначальная стоимость	01/В	01	12 500
	- амортизация (по бухгалтерскому и налоговому учету) на дату выбытия	02	01/В	7 800
	- остаточная стоимость	91/2	01/В	4 700
	Предъявлен счет покупателю ОАО "Турбина":
	- стоимость станка	62/1	91/1	3 000
	- НДС	91/2	68/2	540
	Итого			3 540
	Списание финансового результата (убытка) от реализации станка	99/1	91/9	1 700	33 780
28	Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 431
28	Зачислено от ОАО "Турбина" за реализованный станок	51	62/1	3 540	3 540
29	Акт приема-передачи основных средств.
29	Получено безвозмездно оборудование от некоммерческой организации "Развитие" в оценке по рыночной стоимости	08	98/2	15 000	15 000
30	Счет № 222, Накладная № 5362
	Акцептован счет ОАО "Время" за сверлильный станок:
	- стоимость станка	08	60/1	11 000
	- НДС	19	60/1	1 980
	Итого				12 980
31	Акт ввода в эксплуатацию
31	Сверлильный станок введен в эксплуатацию	01	08	11 000	11 000
32	Справка бухгалтерии.
32	Списаны потери от брака по изделию 1	20/1	28	3 848,7	3 848,7
33	Счета № 214-220, Накладные № 214-220
	Предъявлены покупателям счета за отгруженную продукцию по договорным ценам:
	ЗАО "Икар":
	- стоимость продукции	62/1	90/1	25 000
	- НДС	90/3	68/2	4 500
	Итого				29 500
	ООО "Надежда"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
	- НДС	90/3	68/2	1 800
	Итого				11 800
	ЗАО "Волна"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	15 000
	- НДС	90/3	68/2	2 700
	Итого				17 700
	ООО "Вымпел"
	- стоимость продукции	62/1	90/1	10 000
	- НДС	90/3	68/2	1 800
	Итого				11 800
	Прочие покупатели:
	- стоимость продукции	62/1	90/1	52 000
	- НДС	90/3	68/2	9 360
	Итого				61 360
34	Справка бухгалтерии.
	Восстановлен НДС с ранее полученных авансов от:
	- ООО "Надежда"	68/2	76/1	1 800
	- ООО "Вымпел"	68/2	76/1	1 800	3 600
	Произведен зачет авансов:
	- ООО "Надежда"	62/2	62/1	11 800
	- ООО "Вымпел"	62/2	62/1	11 800	23 600
35	Расчет бухгалтерии
	Распределяются и списываются общепроизводственные расходы
	- на себестоимость изделия 1	20/1	25	4 793,2
	- на себестоимость изделия 2	20/2	25	5 751,8	10 545
	Распределяются и списываются общехозяйственные расходы
	- на себестоимость изделия 1	90/2	26	8 648,7
	- на себестоимость изделия 2	90/2	26	10 378,4	19027,1
36	Ведомость выпуска продукции.
	Выпущена из производства готовая продукция (незавершенного производства нет) в оценке по учетной цене
	- изделие 1 - 42 шт.	43/1	20/1	67 200
	- изделие 2 - 48 шт.	43/2	20/2	60 000	127200
37	Справка бухгалтерии.
	Определяются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции ее учетной ценой:
	- изделие 1	43/1	20/1	-11974,5
	- изделие 2	43/2	20/2	-11862,2	-23836,6
38	Расчет бухгалтерии
	Списана учетная стоимость проданной готовой продукции
	- изделие 1 - 19 шт.	90/2	43/1	30 400
	- изделие 2 - 43 шт.	90/2	43/2	53 750	84 150
39	Расчет бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической производственной себестоимости продукции от ее учетной цены:
	- изделие 1	90/2	43/1	-4 375,3
	- изделие 2	90/2	43/2	-9 108,4	-13 483,7
40	Счета № 1112, 98
	Принят к оплате счет ЗАО "Вега" за рекламу продукции:
	- стоимость рекламы	44/2	60/1	3 000
	- НДС	19	60/1	540
	Итого				3 540
	Принят к оплате счет ЗАО "Пчелка" за доставку готовой продукции до станции отправления со склада, согласно договоров:
	- стоимость доставки	44/2	60/1	4 000
	- НДС	19	60/1	720
	Итого				4 720
41	Расчет бухгалтерии
41	Списаны коммерческие расходы по назначению	90/7	44/2	7 000	7 000
42	Расчет бухгалтерии
42	выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90/9	99/1	15 306,7	15 306,7
43	Выписки из валютного счета
43	Списана положительная курсовая разница за декабрь	52	91/1	300	300
44	Расчет бухгалтерии. (Книга покупок)
	Предъявлен бюджету НДС к возмещению:
	- по материалам	68/2	19	8 730
	- по услугам	68/2	19	3 240
	- по капитальным вложениям	68/2	19	1 980
	- по восстановленному НДС	68/2	19	3 600
	- по командировочным расходам	68/2	19	216	17 766
45	Расчет бухгалтерии
	Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО):
	- по командировочным расходам сверх норм	99/3	68/3	48
	- по процентам за пользование банковским кредитом сверх норм	99/3	68/3	96	144
46	Расчет бухгалтерии
	Начислено (зачтено) отложенное налоговое обязательство (ОНО) за декабрь по:
	- разнице в суммах амортизации	68/3	77	348
	- НЗП	77	68/3	336
	- ГП за ноябрь	77	68/3	1 585,9
	- ГП за декабрь	68/3	77	2 455,9	4 725,8
47	Расчет бухгалтерии
47	Начислен (зачтен) отложенный налоговый актив (ОНА) за декабрь по операциям, принятым в бухгалтерском и налоговом учетах	09	68/3	4 008	4 008
48	Расчет бухгалтерии
	Начислены налоги:
	- налог на имущество	91/2	68/4	-140	-140
49	Расчет бухгалтерии
	Списаны прочие:
	- доходы	91/1	91/9	3 840
	- расходы	91/9	91/2	8 500	12 340
50	Расчет бухгалтерии
50	Начислен условный расход по налогу на прибыль (УР)	99/2	68/3	8 034,4	8 034,4
51	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 90 "Продажи"
	- списана прибыль от реализации продукции	90/1	90/9	1 052 560
	- списана себестоимость реализованной продукции	90/9	90/2	760 983,3
	- списан НДС по реализованной продукции	90/9	90/3	160 560
	- списаны расходы по продаже по реализованной продукции	90/9	90/7	7 000	1981103,3
52	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы"
	- списаны прочие доходы	91/1	91/9	680
	- списаны прочие расходы	91/9	91/2	24 546
	- определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	99/1	91/9	2 960	28 186
53	Расчет бухгалтерии
	Произведены заключительные записи по закрытию субсчетов счета 99 "Прибыли и убытки"

	- условный расход списан на прибыль до налогообложения	99/1	99/2	22 917,4
	- постоянное налоговое обязательство списано на прибыль до налогообложения	99/1	99/3	1 104	24 021,4
54	Расчет бухгалтерии
54	Прибыль отчетного года списана на нераспределенную прибыль	99/1	84	71 469,3	71 469,3

3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

Операция № 1

Данные взяты из остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.12.200_г.

Операция № 5. Сумма депонированной заработной платы определяется, как: Операция №3 – (получено в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь) 8600 руб. – Операция №4 (выдана заработная плата за ноябрь) 8000 руб.= 600 руб.

Операция № 6

Сдана на р/с сумма депонированной заработной платы – цифра берется из операции № 6 – 600 руб.

Операция № 13

А) от Петровой (неиспользованный остаток аванса) = 200 руб.

операция №6 (Петровой выдано на хозяйственные нужды) 800 руб. - операция №12 (авансовый отчет Петровой – канц. товары для нужд управления) 600 руб.

Б) От Никифоровой (неиспользованный остаток аванса) = 80 руб.

Остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.0_ г. -1200,0 руб. - операция №7 (авансовый отчет Никифоровой – командировочные расходы) 1120 руб.

Операция № 15

Ведомость распределения транспортно-заготовительных расходов

Операция № 21

А) Остаток по счету 68/2 «НДС» на 01.12.0_ г. равен 7200 руб.

Б) Проценты банку за использование заемных средств равны 2900 руб. (операция №20 начислены проценты за пользование кредитом в текущем месяце в размере 2900 руб.)

В) Сумма начисленного НДС бюджету с аванса от ООО «Вымпел» составляет 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.

Операция № 24

№ п/п	Содержание	Цена	ТЗР
1	Сальдо начальное Материал «А»	20000	1000
2	Сальдо начальное Материал «Б»	18200	1000
3	Прочие материалы	6400	1000
4	Поступило:
5	Материал «А»	20000	3000
6	Материал «Б»	15000	3000
3	Итого	79600	6000
4	% ТЗР	7,53%
6	Отпущены со склада Материал «А»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	10000 10000 2000 2000	753,8 753,8 150,8 150,8
7	Отпущены со склада Материал «Б»: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	9000 4000 1000 500	678,4 301,5 75,4 37,7
	Отпущены со склада Прочие материалы: - Изделие № 1 - Изделие № 2 - Исправление брака по изделию № 1 - Общехозяйственные цели	4000 2000 100 300	301,5 150,8 7,5 22,6