Активов и пассивов организации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Филиал в городе Уфе Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Контрольная работа

По дисциплине 

«Анализ финансовой отчетности»

 Вариант 2

Проверил: доцент Зимина Галина Анатольевна

 

Выполнил: Мазурская Елена Сергеевна,

факультет учетно-статистический, 06УББ03651, группа 15БСВ1

 

Уфа  2010

Содержание

Задание 1. 3

Задание 2. 6

Задание 3. 12

Задание 4. 13

Задание 5. 15

Задание 6. 17

Задание 7. 20

Список литературы.. 23

 Задание 1

 

    Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень предоставленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (по данным форм № 1-5)
Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ формы	№ (код) строки (графы)	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства:	1			5
на начало года		120 (3)	636 276		130 (3) – 140 (3)	636 276 (996 547- 360 271)
на конец года		120 (4)	873 998		130 (4) – 140 (4)	873 998 (1 300 998- 427 000)
Денежные средства:	1			4
на начало года		260 (3)	1 335		010 (3)	1 335
на конец года		260 (4)	9 235		060 (3)	9 235
Уставный капитал:	1			3
на начало года		410 (3)	500 000		100 (3)	500 000
на конец года		410 (4)	500 000		140 (3)	500 000
Дебиторская задолженность:	1			5
на начало года		240(3)+ 230(3)	474 188		610(3)	474 188
на конец года		240(4)+ 230(4)	609 046		610(4)	609 046
Долгосрочные займы и кредиты:	1			5
на начало года		510(3)	101 518		650(3)	101 518
на конец года		510(4)	251 878		650(4)	251 878
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	1			3
на начало года		470(3)	49 917		100(6)	49 917

Продолжение Таблицы 1

на конец года		470(4)	51 492		140(6)	51 492
Краткосрочные финансовые вложения:	1			5
на начало года		250(3)	40 366		540(5)	40 366
на конец года		250(4)	148 803		540(6)	148 803
Нематериальные активы:	1			5
на начало года		110(3)	244		045(3)-050(3)	244 (1 948- 1 704)
на конец года		110(4)	53		045(6)-050(4)	53 (1 809- 1 756)
Добавочный капитал:	1			3
на начало года		420(3)	55 815		100(4)	55 815
на конец года		420(4)	55 727		140(4)	55 727
Кредиторская задолженность:	1			5
на начало года		620(3)	278 635		640(3)-641(3)-642(3)	278 635
на конец года		620(4)	721 804		640(4)-641(4)-642(4)	721 804
Долгосрочные финансовые вложения:	1			5
на начало года		140(3)	22 404		540(3)	22 404
на конец года		140(4)	86 750		540(4)	86 750
Краткосрочные кредиты и займы:	1			5
на начало года		610(3)	661 133		641(3)+642(3)	661 133
на конец года		610(4)	699 281		641(4)+641(4)	699 281

 

Вывод:

С целью обеспечения достоверности показателей форм бухгалтерской отчетности проведена счетная проверка. В результате счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие ошибки:

1. Форма 1, строка 510 (графа 4): значение 215 878 следует заменить 251 878.

2. Форма 5, Основные средства, строка 090 (графа 6): значение 5 858 следует заменить 5 854.

В целом можно отметить качественный уровень представленной отчетности, что также подтверждается установленным соответствием аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Следовательно, выполнено требование необходимое для проведения анализа и оценки финансового положения предприятия.

Задание 2

 

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице.

Таблица 2

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

(по данным формы 1)

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.				Темп роста (сниже­ния), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало года		на конец года	изме­нение, (+,–)		на начало года		на конец года		изме­нение, (+, – )
1	2		3	4	5	6		7		8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы – Всего:	714 465	1 027 283		312 818	143,78		42,39	44,04	1,65
В том числе:
1.1. Нематериальные активы	244	53		-191	21,72		0,01	0	-0,01
1.2. Основные средства	636 276	873 998		237 722	137,36		37,75	37,47	-0,28
1.3. Незавершенное строительство	31 820	35 827		4 007	112,59		1,89	1,54	-0,35
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-		-	-		-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложе- ния	22 404	86 750		64 346	387,21		1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные налоговые активы	8 872	14 741		5 869	166,15		0,53	0,63	0,11
1.7. Прочие внеоборотные активы	14 849	15 914		1 065	107,17		0,88	0,68	-0,20
2. Оборотные активы, всего:	971 010	1 305 282		334 272	134,43		57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446 009	528 869		82 860	118,58		26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям	9 112	9 329		217	102,38		0,54	0,40	-0,14
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.)	-	-		-	-		-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 мес.)	474 188	609 046		134 858	128,44		28,13	26,11	-2,02
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	40 366	148 803		108 437	368,63		2,39	6,38	3,98
2.6. Денежные средства	1 335	9 235		7 900	691,76		0,08	0,40	0,32
2.7. Прочие оборотные активы	-	-		-	-		-	-	-
Итого активов	1685475	2 332 565		647 090	138,39		100,00	100,00	Х

Продолжение Таблицы 2

ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы, всего:	608 470	610 079	1 609	100,26	36,10	26,15	-9,95
В том числе
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000	-	100,00	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	55 815	55 727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.4. Резервный капитал	2 738	2 860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49 917	51 492	1 575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства, всего:	1 077 005	1 722 486	645 481	159,93	63,90	73,85	9,95
В том числе
2.1. Долгосрочные обязательства	137 072	301 236	164 164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные обязательства	939 933	1 421 250	481 317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Займы и кредиты	661 133	699 281	38 148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность	278 635	721 804	443 169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Доходы будущих периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	0
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	2 064 350	2 564 950	500 600	124,25	100	100	X

 

Формулы, использованные для расчета:

- Графа 4 Изменение (+,-):  графа 3 абсолютная величина на конец года – графа 2 абсолютная величина на начало года;

- Графа 5 Темп роста (снижения): графа 3 абсолютная величина на конец года / графа 2 абсолютная величина на начало года * 100;

- Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года: графа 2 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на начало года * 100;

- Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года: графа 3 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на конец года * 100;

- Графа 8 Структура активов и пассивов (изменение): Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года - Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года.

 

Вывод:

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.

 

В 2009г. организация увеличила хозяйственный оборот. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, что на 647 090 тыс. руб. больше, чем на начало года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

Актив баланса характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов на 34,43% и внеоборотных активов на 43,78%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов возросла на 1,65%, что говорит о развитии организации. Однако увеличение в составе внеоборотных активов элемента «Незавершенное строительство» (на 12,59%) говорит об отвлечении денежных ресурсов предприятия в незаконченные строительные объекты.

Наличие нематериальных активов косвенно говорит об инновационном направлении деятельности предприятия, так как вкладываются средства в патенты, лицензии и т.д. На данный момент стоимость нематериальных активов снизилась на 191 тыс. руб. или на 78,28%.

Основные средства увеличились на 237 722 тыс. руб., или 37,36%, которые на начало года составляли 636 276 тыс. руб., а на конец года – 873 998 тыс. руб. Так как переоценка основных средств на предприятии не производилась, можно сказать, что прирост стоимости основных средств произошёл за счёт приобретения и ввода в эксплуатацию новых основных средств, что говорит о том, что организация развивает производственную мощность.

Оборотные активы на отчетную дату возросли на 334 272 тыс. руб., или на 34,43%.

Запасы увеличились на 18,58%, что может говорить о наращивании производственного потенциала предприятия и стремления за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции или же о неэффективности выбранной экономической стратегии.

Величина дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) на отчетную дату составила 609 046 тыс. руб., что на 134 858 тыс. руб. больше, чем на начало года – 474 188 тыс. руб. Темп роста составил 128,44%. Наличие достаточно большой дебиторской задолженности говорит об авансировании предприятием своих покупателей товарным кредитом и о неэффективной работе отдела маркетинга по расчетам с покупателями и заказчиками и плохим контролем руководства.

Положительным фактором является то, что на предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, т.к. эти активы неликвидны.

Наличие и увеличение доли долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в составе активов на 2,39% и 3,98% соответственно показывает инвестиционную деятельность предприятия. Доля денежных средств в составе активов организации увеличилась незначительно на 0,32%. Финансовые вложения и денежные средства являются более ликвидными, чем запасы и другие активы, поэтому рост данных показателей оценивается положительно.

Анализируя состав, структуру и динамику пассивов можно отметить, что доля собственного капитала в составе пассивов организации снизилась на 9,95%, что повышает уровень рискованности организации стать банкротом. Собственный капитал увеличился незначительно – на 0,26% за счет увеличения резервного капитала на 122 тыс. руб. или на 4,46% и нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб. или на 3,16%. Нераспределенная прибыль составляет незначительную долю в общей структуре пассивов организации на конец года – 2,21%, что оценивается отрицательно.

Уставный капитал предприятия остался на прежнем уровне -          500 000тыс. руб., но его доля в составе пассивов сократилась на 8,23% (с 29,67% до 21,44%).

Доля обязательств организации в структуре пассивов возросла на 645 481 тыс. руб. или на 9,95%, что говорит о финансовой неустойчивости организации. Доля обязательств организации в составе пассивов на конец года составляет 73,85%. Дальнейшее увеличение ведет к потере финансовой самостоятельности.

Обязательства организации увеличились главным образом за счет увеличения долгосрочных займов и кредитов на 248,11% и кредиторской задолженности на 259,05%. Увеличение кредиторской задолженности значительно превышает увеличение дебиторской задолженности.

Коэффициент финансового рычага составляет 1,77 на начало (1077055 / 608470) и 2,82 на конец 2009 года (1722486 / 610079), что говорит об использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым увеличивают величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

      Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать ряд выводов:

Положительные характеристики:

1. 1.Увеличение валюты баланса, что говорит об увеличении хозяйственного оборота.

2. Увеличение оборотных и внеоборотных активов, что говорит о том, что организация развивает производственную мощность.

3. Отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, являющейся менее ликвидным активом.

4. Увеличение краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, денежных средств на расчетных счетах и в кассе, как наиболее ликвидных активов.

5. Увеличение запасов предприятия с увеличением нераспределенной прибыли.

Отрицательные характеристики:

1. Наличие высокой дебиторской задолженности.

2. Увеличение доли обязательств и уменьшение доли собственного капитала в структуре пассивов организации, что говорит о финансовой неустойчивости.

3. Увеличение кредиторской задолженности значительно превышает увеличение дебиторской задолженности.

Задание 3

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику обязательств организации.

Таблица 3