Учет в отдельной финансовой отчетности

В отдельной финансовой отчетности материнской компании инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые компании должны отражаться либо:

· по себестоимости;

· в соответствии с МСФО 39.

Компания признает дивиденды в отдельной финансовой отчетности, когда возникает ее право на получение дивидендов.

Раскрытие

В консолидированной финансовой отчетности требуются следующие раскрытия:

· Характер отношений между материнской компанией и ее дочерними компаниями, когда материнская компания не владеет прямо или косвенно, через дочерние компании более чем половиной голосующих акций;

· Причины, по которым материнская компания, владеющая прямо или косвенно, через дочерние компании более чем половиной голосующих акций или потенциально голосующих акций, не получила контроль;

· Даты составления финансовой отчетности дочерних компаний, когда эта отчетность используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности и когда даты и период составления этой отчетности и отчетности материнской компании не совпадают, и причины использования других дат и периода;

· Характер и степень любых существенных ограничений перевода из дочерних компаний в материнскую компанию средств в форме дивидендов, возврата кредитов или дебиторской задолженности.

· При потере контроля, раскрываются прибыли и убытки от выбытия, прибыли и убытки, возникающие от признания остаточной доли по справедливой стоимости.

В отдельной финансовой отчетности, которая готовится для материнской компании, которая решает не готовить консолидированную финансовую отчетность, должно быть раскрытие:

· Факт того, что эта финансовая отчетность является отдельной, что исключение из требований применено; название и страна регистрации или нахождения компании, чья отчетность соответствует МСФО, открыта для доступа; адрес по которому ее можно получить.

· Список существенных инвестиций в дочерних компаниях, совместно контролируемых компаниях и ассоциированных компаниях, включая название и страну регистрации или нахождения компании и отношение доли владения и если доли не равны, соотношение прав голоса.

· Описание метода, используемого в учете перечисленных выше инвестиций.

Раскрытия, требуемые в отдельной финансовой отчетности материнской компании, инвестором в совместно контролируемой компании или инвестором в ассоциированной компании:

· Факт того, что эта финансовая отчетность является отдельной, и причины по которым эта финансовая отчетность составляется при отсутствии требований со стороны законодательства.

· Список существенных инвестиций в дочерних компаниях, совместно контролируемых компаниях и ассоциированных компаниях, включая название и страну регистрации или нахождения компании и отношение доли владения и если доли не равны, соотношение прав голоса.

· Описание метода, используемого в учете перечисленных выше инвестиций.

 

 

Задача.

Компания А является лизингополучателем по договору финансовой аренды грузового автомобиля. Арендные платежи должны вноситься с 2011 года по 1000 у.е. (1 у.е. = 1 долл. США) ежегодно в конце года в течение пяти лет. Ставка процента, определенная договором аренды, составляет 10 %.

Рассчитайте дисконтированную величину долгосрочных арендных обязательств для отражения в отчетности за 2011 год.

Решение.

Грузовой автомобиль, являясь объектом аренды, отвечает признакам признания актива в балансе арендатора – лизингодателя, т.к. его эксплуатация обеспечивает арендатору экономические выгоды, а стоимость актива может быть надежно оценена.

МСФО 17 «Аренда» устанавливает, что финансовая аренда должна признаваться в качестве актива и обязательства в бухгалтерском балансе арендатора. Оценка аренды осуществляется по наименьшей из величин: справедливой стоимости или настоящей дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей. Дисконтированная величина долгосрочных арендных обязательств состоит из основной суммы обязательств и процентов.

По условиям задачи сумма арендных платежей дисконтируется по ставке процентов по договору лизинга в размере 10%.

Определим сумму обязательства и проценты по финансовой аренде.

Основная сумм обязательств составит 5000 у.е.

Сумма процентов составит 621118 у.е. ([1000/(1+1)*(1+1)*(1+1)*(1+1)*(1+1)]= =1000/1,61=621118)

В бухгалтерском балансе за 2009 год будут отражены следующие данные: основная сумма обязательств – 5000 у.е., проценты по финансовой аренде – 621118 у.е.

 

 

Список использованной литературы

1. Вахрушина М. А., Мельникова Л. А. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие. – М: Омега-Л, 2007.

2. Палий В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: ИНФРА-М, 2005.

3. Бакаев А.С. Стратегия трансформации бухгалтерского учета в рыночной экономике: монография. – М.: ВЗФЭИ, 2005.

4. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности. — М.: ИНФРА&М, 2005.

5. Международные стандарты финансовой отчетности - International Accounting Standards/ 2008. — М.: АСКЕРИ&АССА, 2008.

6. Всероссийский заочный финансово-экономический институт: [Сайт]. Учебные ресурсы. – URL: http://repository.vzfei.ru.

7. Министерсво финансов Российской Федерации: [Сайт]. Международные стандарты финансовой отчетности – URL: http://minfin.ru