2020-01-14
91
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система показателей, к которым относятся материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат.
Таблица 8 – Оценка эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение |
| Материалоотдача тыс. руб./ тыс. руб. | 3,67 | 3,79 | 0,12 |
| Материалоемкость, тыс. руб./ тыс. руб. | 0,27 | 0,26 | -0,01 |
| Удельный вес материальных затрат, % | 33,00 | 32,00 | -1,00 |
| Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат | 1,03 | ||
Материалоотдача по сравнению с прошлым периодом возросла на 0,12 тыс. руб./ тыс. руб., материалоемкость снизилась на 0,01 тыс. руб./ тыс. руб., исходя из этого, можно сделать вывод о том, что предприятие в отчетном периоде более эффективно использует материальные ресурсы.
Оценка себестоимости продукции
|
|
|
Оценка себестоимости является важнейшим инструментом управления затрат.
Проводится оценка выполнения плана и динамики по элементам затрат. Все расчеты представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Оценка выполнения плана себестоимости продукции
| Элемент затрат | Прошлый период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Отклонение | |
| Абсолютное, тыс. руб. | Относительное, % | |||
| Материальные затраты | 46 957 | 48 006 | 1 049 | 2,23 |
| Заработная плата | 45 534 | 55 507 | 9 973 | 21,90 |
| Отчисления на соц. нужды | 13 660 | 16 652 | 2 992 | 21,90 |
| Амортизация | 16 222 | 13 352 | -2 870 | -17,69 |
| Прочие затраты | 19 921 | 16 502 | -3 419 | -17,16 |
| Полная себестоимость продукции, д.е. | 142 292 | 150 020 | 7 728 | 5,43 |
Полная себестоимость продукции в отчетном периоде увеличилась на 7 728 тыс. руб., при этом: – материальные затраты увеличились на 1 049 тыс. руб.;
– затраты на заработную плату возросли на 9 973 тыс. руб.;
– отчисления на социальные нужды увеличились на 2 992 тыс. руб.;
– величина амортизации сократилась на 2 870 тыс. руб.;
– прочие затраты уменьшились на 3 419 тыс. руб.
Оценив величину полной себестоимости, можно сравнить прибыль предприятия, полученную в прошлом и отчетном периоде. В прошлом периоде прибыль составила 29 879 тыс. руб., а в отчетном 31 711 тыс. руб. Доля прибыли от полной себестоимости продукции составляет 21,00% и 21,14% соответственно, и можно сделать вывод, что не смотря на увеличение себестоимости продукции, прибыль в отчетном периоде возросла.
Комплексная оценка интенсификации производства
Теоретический анализ проблем интенсификации требуется расширить решением конкретных проблем экономического анализа: учетом и оценкой интенсивности, количественными методами определения влияния факторов интенсификации на результаты производства, построением обобщающего показателя всесторонней интенсификации производства.
|
|
|
Таблица 10 – Оценка структуры себестоимости продукции
| Элемент затрат | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение структуры, % | ||
| тыс. руб. | стр, % | тыс. руб. | стр. % | ||
| Материальные затраты | 46 957 | 33 | 48 006 | 32 | -1 |
| Заработная плата | 45 534 | 32 | 55 507 | 37 | 5 |
| Отчисления на соц. нужды | 13 660 | 9,6 | 16 652 | 11,1 | 0,5 |
| Амортизация | 16 222 | 11,4 | 13 352 | 8,9 | -2,5 |
| Прочие затраты | 19 921 | 14 | 16 502 | 11 | -3 |
| Полная себестоимость продукции | 142 292 | 100 | 150 020 | 100 | - |
Структура себестоимости продукции в отчетном периоде отличается от структуры прошлого периода, в связи с увеличением числа работников, заработная плата и отчисления на социальные нужны возросли в структурном выражении на 5% и 0,5%. Остальные элементы затрат уменьшились, а именно: материальные затраты на 1%, амортизация на 2,5% и прочие затраты на 3%.
Таблица 11 – Исходные данные для расчета
| Показатели | Прошлый год | Отчетный период | Отклонение | |
| Абс. | Отн, % | |||
| Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 142 292 | 150 020 | 7 728 | 5,43 |
| Производственный персонал | ||||
| - численность, чел. | 230 | 232 | 2 | 0,87 |
| - оплата труда с начислениями, тыс. руб. | 59 194 | 66 603 | 7 409 | 12,52 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 46 957 | 48 006 | 1 049 | 2,23 |
| Основные производственные фонды, тыс. руб. | 324 440 | 267 040 | -57 400 | 17,69 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 748,58 | 783,32 | 34,75 | -4,64 |
| Зарплатоотдача, тыс. руб./ тыс. руб. | 2,91 | 2,52 | -0,39 | -0,13 |
| Материалоотдача, тыс. руб./ тыс. руб. | 3,67 | 3,79 | 0,12 | 3,24 |
| Фондоотдача, тыс. руб./ тыс. руб. | 0,53 | 0,68 | 0,15 | 28,24 |
На основе полученных данных выполняется сводная оценка показателей интенсификации производства, которая представлена в таблице 12.
Таблица 12 – Сводная оценка показателей интенсификации
| Виды ресурсов | Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции, % | Относительная экономия (перерасход) ресурсов предприятия, тыс. руб. | |
| Экстенсив-ности | Интенсив-ности | |||
| Производственный персонал - численность, - оплата труда с начислениями | -0,29 -2,78 | -28,99 -278,07 | 71,01 378,07 | 8,90 7 554,08 |
| Материальные затраты | 3,88 | 388,44% | -288,44% | -4 701,87 |
| Основные производственные фонды | 4,95 | 494,90% | -394,90% | -37 152,07 |
| Комплексная оценка интенсификации | 3,63 | 363,11% | -263,11% | -37 928,07 |
Выполнив сводную оценку показателей интенсификации, можно сделать вывод о том, что на предприятии в большей степени используется экстенсивный путь развития – прирост МЗ и ОПФ на 1% процент прироста продукции составляет 3,88 и 4,95, а доля экстенсивности – 388,44% и 494,90%. Интенсивно используется производственный персонал, доля интенсивности на 100% прироста продукции численности равна 71,01%, отплаты труда с начислениями – 378,07%.
Наибольшее влияние на производство продукции оказывают основные производственные фонды, относительная экономия по данному ресурсу составляет
37 152,07 тыс. руб. В итоге, относительная экономия ресурсов предприятия, по комплексной оценке интенсификации составила 37 928,07 тысяч рублей.
Оценка эффективности инвестиций
Неотъемлемой частью инновационной деятельности является оценка эффективности инвестиций. Инновационный проект должен всегда быть экономически оправдан, иначе вложения в него инвестиций невыгодны. Оценка эффективности инвестиций оценивается на основе финансового плана проекта.
Данный план является основой для осуществления контроля над проектным бюджетом, составляется на три года и включает в себя:
• план доходов и расходов;
• план денежных поступлений и выплат (движения денежных средств);
• балансовый план.
Финансовый план
План доходов и расходов показывает величину получаемой чистой прибыли. Объем выпуска распределяется равномерно по месяцам. Доходы от продаж и переменные затраты рассчитываются в соответствии с объемами выпуска. Оплата процентов за пользование кредитом не рассчитывается до тех пор, пока не составлен план денежных поступлений и выплат и не определена необходимая сумма кредита. В плане доходов и расходов процент по кредиту начисляется ежемесячно. План доходов и расходов на первый год с помесячной разбивкой составлен в таблице 13.
|
|
|
Таблица 13 – План доходов и расходов на первый год, тыс. д.е.
| Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого | ||
| Объем выпуска, усл.изд. | 233 | 230 | 234 | 235 | 237 | 229 | 230 | 231 | 234 | 236 | 234 | 236 | 2799 | ||
| Объем выпуска, тыс.руб. | 2495,2 | 2463,1 | 2505,9 | 2516,6 | 2538,1 | 2452,4 | 2463,1 | 2473,8 | 2505,9 | 2527,4 | 2505,9 | 2527,4 | 29974,9 | ||
| Переменные затраты, в том числе: | 1449,8 | 1431,1 | 1456,0 | 1462,2 | 1474,7 | 1424,9 | 1431,1 | 1437,3 | 1456,0 | 1468,4 | 1456,0 | 1468,4 | 17416,0 | ||
| затраты на материалы | 932,0 | 920,0 | 936,0 | 940,0 | 948,0 | 916,0 | 920,0 | 924,0 | 936,0 | 944,0 | 936,0 | 944,0 | 11196,0 | ||
| зарплата основных рабочих | 517,8 | 511,1 | 520,0 | 522,2 | 526,7 | 508,9 | 511,1 | 513,3 | 520,0 | 524,4 | 520,0 | 524,4 | 6220,0 | ||
| Постоянные затраты, в том числе: | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 219,5 | 2634,1 | ||
| зарплата вспомогат. рабочих | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 961,0 | ||
| зарплата РСС | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 842,4 | ||
| амортиз. отчисления | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 18,4 | 220,5 | ||
| содержание оборудования | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 110,2 | ||
| аренда зданий | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 500,0 | ||
| Производственная себестоимость | 1669,3 | 1650,6 | 1675,5 | 1681,7 | 1694,2 | 1644,4 | 1650,6 | 1656,8 | 1675,5 | 1688,0 | 1675,5 | 1688,0 | 20050,1 | ||
| Общехоз. расходы | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 1002,5 | ||
| Коммерч. расходы | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 2005,0 | ||
| Полная себестоимость | 1919,9 | 1901,2 | 1926,1 | 1932,4 | 1944,8 | 1895,0 | 1901,2 | 1907,5 | 1926,1 | 1938,6 | 1926,1 | 1938,6 | 23057,6 | ||
| Проценты по кредиту | 38,8 | 38,8 | 38,8 | 29,8 | 29,8 | 29,8 | 20,3 | 20,3 | 20,3 | 10,4 | 10,4 | 10,4 | 298,0
| ||
| Налог на имущество | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 4,6 | 55,3 | ||
| Прибыль до налого-обложения | 531,9 | 518,5 | 536,4 | 549,9 | 558,9 | 523,0 | 536,9 | 541,4 | 554,9 | 573,8 | 564,8 | 573,8 | 6564,0 | ||
| Налог на прибыль | 106,4 | 103,7 | 107,3 | 110,0 | 111,8 | 104,6 | 107,4 | 108,3 | 111,0 | 114,8 | 113,0 | 114,8 | 1312,8 | ||
| Чистая прибыль | 425,5 | 414,8 | 429,1 | 439,9 | 447,1 | 418,4 | 429,5 | 433,1 | 443,9 | 459,0 | 451,8 | 459,0 | 5251,2 |
За год, предприятие выпустит 2799 условных единиц продукции, что в стоимостном выражении – 29974,9 тысяч рублей. Переменные затраты составляют 17416, 0 тыс. руб., постоянные 2634,1 тыс. руб. В итоге, чистая прибыль составляет 5251,2 тысяч рублей.
План доходов и расходов на год составлен в форме таблицы 14 аналогично предыдущему плану.
Таблица 14 – План доходов и расходов на год, тыс. д.е.
| Показатели | Годы |
| 1 | |
| Объем выпуска, усл.изд. | 2799 |
| Объем выпуска, тыс.д.е. | 29974,9 |
| Переменные затраты, в т.ч.: | 17416,0 |
| затраты на материалы | 11196,0 |
| зарплата основных рабочих | 6220,0 |
| Постоянные затраты, в т.ч.: | 2634,1 |
| зарплата вспомогат. рабочих | 961,0 |
| зарплата РСС | 842,4 |
| амортиз. отчисления | 220,5 |
| содержание оборудования | 110,2 |
| аренда зданий | 500,0 |
| Производ. себестоимость | 20050,1 |
| Общехоз. расходы | 1002,5 |
| Коммерч. расходы | 2005,0 |
| Проценты по кредиту | 23057,6 |
| Полная себестоимость | 17416,0 |
| Налог на имущество | 55,3 |
| Прибыль до налогообложения | 6564,0 |
| Налог на прибыль | 1312,8 |
| Чистая прибыль | 5251,2 |
Денежный поток проекта — это зависимость от времени денежных поступлений и платежей при реализации проекта, определяемая для всего расчетного периода.
На каждом шаге значение денежного потока характеризуется:
• притоком, равным размеру денежных поступлений на этом шаге;
• оттоком, равным платежам на этом шаге;
• сальдо, равным разности между притоком и оттоком.
Финансирование капитальных вложений в первом году осуществляется за счет собственных средств и за счет заемных. Компания получает оплату отгруженной продукции с задержкой на месяц, а также сможет оплачивать поставки материалов с задержкой на месяц, заработная плата всех категорий персонала выплачивается в следующем месяце. План на первый год составлен в форме таблицы 15.
Таблица 15 – План движения денежных средств на первый год, тыс. д.е.
| Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Задолж. |
| Поступления от продаж | 0 | 2495,2 | 2463,1 | 2505,9 | 2516,6 | 2538,1 | 2452,4 | 2463,1 | 2473,8 | 2505,9 | 2527,4 | 2505,9 | 2527,4 |
| Выплаты: | 301,5 | 1901,5 | 1999,2 | 2238,9 | 1914,0 | 2015,8 | 2216,8 | 1882,9 | 1950,1 | 2248,2 | 1920,2 | 1939,0 |
|
| Переменные затраты, в т.ч.: | 0,0 | 1449,8 | 1431,1 | 1456,0 | 1462,2 | 1474,7 | 1424,9 | 1431,1 | 1437,3 | 1456,0 | 1468,4 | 1456,0 | 1468,4 |
| затраты на материалы | 0 | 932,0 | 920,0 | 936,0 | 940,0 | 948,0 | 916,0 | 920,0 | 924,0 | 936,0 | 944,0 | 936,0 | 944,0 |
| зарплата основных рабочих |
| 517,8 | 511,1 | 520,0 | 522,2 | 526,7 | 508,9 | 511,1 | 513,3 | 520,0 | 524,4 | 520,0 | 524,4 |
| Постоянные затраты, в т.ч.: | 0 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 |
| зарплата всп. рабочих | 0 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 | 80,1 |
| зарплата РСС | 0 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 | 70,2 |
| содержание оборудов. | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 9,2 | 0 |
| аренда зданий | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 41,7 | 0 |
| Общехоз. расходы | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 83,5 | 0 |
| Коммерч. расходы | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 167,1 | 0 |
| Налог на имущество | 0 | 0 | 0 | 13,8 | 0 | 0 | 13,8 | 0 | 0 | 13,8 | 0 | 0 | 13,8 |
| Налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 317,4 | 0 | 0 | 326,3 | 0 | 0 | 326,6 | 0 | 0 | 342,5 |
| Проценты по кредиту | 0 | 0 | 116,36 | 0 | 0 | 89,37 | 0 | 0 | 61,02 | 0 | 0 | 31,25 | 0 |
| Сальдо по операц. деятельности | -301,5 | 593,7 | 463,9 | 267,0 | 602,7 | 522,3 | 235,6 | 580,2 | 523,7 | 257,7 | 607,2 | 566,9 |
|
| Прирост пост. активов (покупка оборудования) | -2514,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Прирост оборот. капитала (запасы) | -913,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сальдо по инвест. деятельности | -3427,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Собственный капитал | 1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Краткосрочные кредиты | 2 327 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 327 |
| Возврат кредита | 0 |
| -540,0 |
|
| -567,0 |
|
| -595,3 |
|
| -625,1 | 0 |
| Сальдо по финанс. деятельности | 0 |
| -540,0 |
|
| -567,0 |
|
| -595,3 |
|
| -625,1 |
|
| Общее сальдо | -301,5 | 593,7 | -76,1 | 267,0 | 602,7 | -44,7 | 235,6 | 580,2 | -71,6 | 257,7 | 607,2 | -58,1 | -301,5 |
| Общее кумулятивное сальдо | -301,5 | 292,2 | 216,1 | 483,1 | 1085,8 | 1041,1 | 1276,7 | 1856,9 | 1785,3 | 2043,0 | 2650,2 | 2592,0 |
|
| План движения денежных средств на первый год представлен в таблице 16 аналогично плану первого года. Таблица 16 – План движения денежных средств за первый год, тыс. д.е. | ||
| Показатели | Годы | |
| 1 | ||
| 1. Операционная деятельность | ||
| Поступления от продаж | 27447,5 | |
| Выплаты: НДС |
| |
| Переменные затраты, в т.ч.: | 17416,0 | |
| затраты на материалы | 11196,0 | |
| зарплата основных рабочих | 6220,0 | |
| Постоянные затраты, в т.ч.: | 2634,1 | |
| зарплата вспомогат. рабочих | 961,0 | |
| зарплата РСС | 842,4 | |
| содержание оборудования | 220,5 | |
| аренда зданий | 110,2 | |
| Общехоз. расходы | 1002,5 | |
| Коммерч. расходы | 2005,0 | |
| Налог на имущество | 55,3 | |
| Налог на прибыль | 1312,8 | |
| Проценты по кредиту | 298,0 | |
| Сальдо по операционной деятельности | 4919,3 | |
| 2. Инвестиционная деятельность | ||
| Прирост пост. активов: | -2514,0 | |
| Прирост оборотного капитала (запасы) | -913,3 | |
| Сальдо по инвестиционной деятельности | -3427,3 | |
| 3. Финансовая деятельность | ||
| Собственный капитал | 1100 | |
| Краткосрочные кредиты | 2 327 | |
| Возврат кредита | -2327,3 | |
| Сальдо по финансовой деятельности | 1100 | |
| Общее сальдо | 2592,0 | |
| Общее кумулятивное сальдо | 2592,0 | |
За первый год своей деятельности поступления от продаж составили 27447,5 тыс. руб., что меньше показателя объема выпуска по плану доходов и расходов на год из-за того, что оплата отгруженной продукции происходит с задержкой на месяц. Показатель сальдо по операционной деятельности равен 4919,3 тыс. руб., по инвестиционной – 3427,3 тыс. руб., по финансовой – 1100 тыс. руб., в итоге, общее сальдо составило 2592 тыс.руб.
Балансовый план показывает состояние имущества и задолженностей предприятия на конец года. В балансовый план входят следующие статьи: активы, пассивы, собственный и уставной капиталы, чистая нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность. Баланс составляется в форме таблицы 17 на основе ранее разработанных планов (доходов, расходов и движения денежных средств).
| Таблица 17 – Балансовый план на конец года, тыс. руб.. | ||
| Показатели | Годовые показатели | |
|
| ||
| Активы | 8326,2 | |
| Внеоборотные активы | 2293,5 | |
| Здания и сооружения | 0,0 | |
| Оборудование | 2293,5 | |
| Оборотные активы | 6032,6 | |
| Тов.-матер.запасы | 913,3 | |
| Дебиторская задолженность | 2527,4 | |
| Денежные средства | 2592,0 | |
| Пассивы | 8326,2 | |
| Собственный капитал | 6351,2 | |
| Уставной капитал | 1100,0 | |
| Чистая нераспределенная прибыль | 5251,2 | |
| Долгосрочные обязательства | 0,0 | |
| Краткосрочные обязательства: | 1975,0 | |
| Кредиторская задолженность | 1975,0 | |
У предприятия отсутствуют собственные здания и сооружения, поэтому данная статья равна нулю, также у организации отсутствуют долгосрочные обязательства. Активы предприятия равны пассивам и составляют 8326,2 тыс. руб.
