Статья 150 «Чистые активы»

 

  При расчете стоимости чистых активов акционерные общества руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.1996 г. № 71/149 (другие организации пользуются этим же порядком).

  Согласно приказу при расчете чистых активов суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

   Рассчитанные чистые активы в данной статье отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года и в графе 4 – на конец года.

   В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат данные в соответствующих графах отражаются со знаком «минус».

 

Статья 160 – 173 «Полученные средства»

 

   По указанным статьям в соответствующих строках отражаются полученные средства по графам 3, 4 – из бюджета и по графам 5, 6 – из отраслевых и межотраслевых фондов, в том числе: по обычным видам деятельности (строки 160 – 163), на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы (строки 170 – 173).

 

ФОРМА № 4. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

  Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств (поступления, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало года и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

  В форме № 4 отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные средства», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках». Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.

  Так как форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности (соответственно графы 4, 5, и 6 формы № 4), важное значение имеет правильное разделение движение денежных средств по видам деятельности организации.

   Отчет о движении денежных средств включает 4 раздела: остаток денежных средств на начало года – 1, поступило денежных средств – 2, направлено денежных средств – 3, остаток денежных средств на конец года – 4. В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств. Рассмотрим порядок заполнения каждого раздела отчета.

 

Раздел первый отчета

 

  В первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на счетах в банке (счета 50-57). Остаток показывается общей суммой без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке еще не получили своего целевого назначения.

       

Раздел второй отчета

  Во втором разделе по строке 020 графе 3 отражаются поступление денежных средств (всего) с разбивкой общей суммы по видам деятельности: текущей (гр.4), по инвестиционной (гр.5), по финансовой (гр.6).

  По строкам 030-110 общая сумма поступлений расшифровывается по конкретным видам: строка 030 – выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг (определяется по данным счета 62), строка 040 – выручка от реализации основных средств и иного имущества (определяется по данным счета 91), строка 050 – авансы, полученные от покупателей (заказчиков) (определяются по данным счета 62), строка 060 – бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование (определяются по данным счета 86), строка 070 – безвозмездное поступление (определяются по данным счета 98, субсчет 2), строки 080 и 085 – кредиты и займы (определяются по данным счетов 66 - 67), строка 100 – дивиденды, проценты по финансовым вложениям (определяются по данным счета 91), прочие поступления (определяются по данным счета 76, 73 и др.).

  По строкам 030 и 050 поступления отражаются только по текущей деятельности, по строке 090 – только по инвестиционной и финансовой деятельности, по остальным строкам – от всех видов деятельности.

 

Раздел третий отчета

  В третьем разделе по строке 120 отражается общая сумма использования (направления) денежных средств с расшифровкой по всем трем видам деятельности.

  По строкам 130 – 250 дается распределение использования денежных средств по основным каналам: по строке 130 – на оплату приобретенных товаров, выполненных работ и услуг (определяется по данным счетов 60 и 76 и отражается по всем трем видам деятельности), по строке 140 – на оплату труда (определяется по данным счета 70 и отражается только общей суммой без расшифровки по видам деятельности), по строке 150 – отчисления на социальные нужды (определяются по данным счета 69 и отражаются также только общей суммы без расшифровки по видам деятельности), по строке 160 – на выдачу подотчетных сумм (определяется по данным счета 71 и отражается по всем трем видам деятельности), по 170 – на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам (определяется по данным счета 60 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 18 - на оплату долевого участия в строительстве (определяется по данным счета 58 и отражается только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 190 – на оплату машин, оборудования и транспортных средств (определяется по данным счета 60 или 08 и отражается только по разделу инвестиционной деятельности); по строке 200 – на финансовые вложения (определяется по данным счета 58 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 210 – на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам (определяется по данным счетов 75 и 70 и отражается по двум видам деятельности – инвестиционной и финансовой); по строке 220 – на расчеты с бюджетом (определяется по данным счета 68 и отражается по двум видам деятельности – текущей и финансовой); по строке 230 – на оплату процентов и по полученным кредитам и займам (определяется по данным счетов 66 и 67 и отражается по всем трем видам деятельности); по строке 250 – прочие выплаты, перечисления и т. п. (определяется по данным счетов 76, 50, 51 и др. и отражаются по всем трем видам деятельности).