Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль = 24%. По ставке 15% облагается предприятия, балансовая прибыль которых составляет в год менее 5 000 базовых ставок со среднесписочной численностью в промышленности меньше 2 000 человек, в науке и научном обслуживании - меньше 100 человек, в строительстве и других производственных сферах, общепите, бытовом обслуживании - меньше 50 человек. В других отраслях непроизводственной сферы - менее 25 человек. Льгота не распространяется на розничную торговлю.

На предоставление льготы в налоговую надо подать заявление
По ставке 10% облагается в РБ предприятия агропромышленного комплекса.
По ставке 7% - облагаются строительные предприятия агропромышленного комплекса.
Начисление налога на прибыль отражается в БУ: Д81.1-К68.нал.приб.

Расчет предоставляется ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Расчет ведется с нарастающим итогом с начала года. Уплата до 22 числа следующего месяца.

Налог на доходы.
Плательщик - ЮЛ и граждане. Объект налогообложения - дивиденды и приравненные к ним доходы.
Дивиденды - часть прибыли, выплачиваемая собственником предприятия в связи с правом собственности на имущество (акционеры и учредители).
Приравненные к дивидендам доходы, которые предусматривают участие в прибыли. Ставка налога на доходы = 15% от начисленной суммы.

Налог удерживается у источника выплаты. Перечисляется налог на доходы с дивидендов на следующий день после начисления. При начислении дивидендов бухгалтерские проводки: Д81.2(87,88)-К75(70).
Начисление налога на доходы: Д75(70)-К68.нал.дох.
Оплата налога: Д68-К51.
Оплата дивидендов: Д75(70)-К51(52).

Доходы по долговым обязательствам = 10%.

Иностранные ЮЛ, ввозящие на территорию РБ товары для демонстрации на выставках, выставках-продажах, ярмарках в случае реализации этих товаров уплачивают налог по ставке 10%.

                                  Акцизы.
Плательщики: ЮЛ, включая с иностранными инвестициями и иностранных ЮЛ, ИП, производители подакцизных товаров на ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию для реализации в РБ.
К подакцизным товарам относятся: спирт технический гидролизный, спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатуратными добавками, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино, за исключением коньячного спирта и виноматериалов), пиво, табачные изделия, нефть сырая, автомобильные бензины, дизтопливо, ювелирные изделия, автомобили легковые.

Ставки акцизов.

На все территории РБ действует единая ставка акцизов как для производителей. так и для импортеров. Ставки акцизов делятся на два вида:
1. Специфические (твердые) ставки акцизов - они устанавливаются в абсолютной сумме (в евро) на физическую единицу измерения подакцизных товаров.
2.Адвалоные - они устанавливаются в % от стоимости товаров. Автомобили = 10%. Ювелирные изделия = 15%. На остальные - специфические ставки.

Объект налогообложения и облагаемый оборот.

Объект обложения акцизами является:
1. По товаром, ввозимым на территорию РБ с твердыми ставками акцизов, объем ввозимых товаров в натуральном выражении. Все эти товары подлежат маркировке акцизными марками.
2. При реализации ввозных товаров с твердыми специфическими ставками объемом налогообложения является объем реализованных товаров в натуральном выражении.
3. Для производителя подакцизных товаров с твердыми ставками объектом налогообложения является объем производственных товаров в натуральном выражении.

Порядок исчисления акцизного налога по товарам твердых (специфических ставок).

По алкогольной продукции специфическая ставка акцизов проводится в (евро) за 1 литр безводного 100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.
Ставка пересчитываются в зависимости от доли этилового спирта и упаковки.

При начислении акциза твердые ставки пересчитываются в денежные единицы РБ, действующие на 1-е число месяца текущего курсу Национального банка. Если 1-е число месяца приходится на выходной, то последний рабочий день предыдущего месяца.

Адвалорные ставки. Порядок исчисления.

Объектом налогообложения по товарам, ввезенным на территорию РБ является таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина и таможенный сбор за оформление. Объектом налогообложения при реализации этих товаров является выручка за реализованные товары без НДС, налога с проданного с/х налога, местных сборов и налога на топливо. Акциз считается самым последним. Закладывается в отпускную цену самым первым.
Если подакцизные товары ввозятся на территорию РБ для реализации, то акциз, уплаченный на таможне исчисляется по формуле:

С=О*(А/(100-А))

где: С - акциз, О- Оборот, А - адвалорная ставка.
В оборот включается: таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина плюс таможенный сбор.

При реализации этих товаров налог исчисляется от выручки и производится доплата акциза в сумме разницы налога исчисленного от реализации и налога, уплаченного на таможни.
Начисление акциза от реализации товаров:Д46-К68.акциз.
Начисление акцизов по импортируемым товарам уплаченных на таможне: Д19-К68.акциз.
Доплата: Д68.акциз-К51
Срок предоставления расчета: до 20 числа месяца следующего.
Уплата: ежедневными платежами не позднее, чем на 3 день после поступления выручки, но не позднее 30 дней со дня отгрузки товаров в РБ (если по отгрузке) и 60 дней со дня отгрузки за пределы РБ.
Если товар реализуется за пределы СНГ, то акциз не платится.