2020-01-14
157
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Договоры, соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Иванова А.А. | Протоколы, соглашения, приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Ежеквартально | Иванова А.А. | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | По мере совершенствования операций | Петрова С.В. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Иванова А.А. | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | Ежеквартально | Петрова С.В. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Ежеквартально | Петрова С.В. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| 2.5 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 3. | Аудит проведения инвентаризации | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3..2. | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.3. | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3 | Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Иванова А.А Петрова С.В. | Расчеты |
| 4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | Помесячно | Иванова А.А. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 4.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петрова С.В. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | Помесячно | Иванова А.А. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 4.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | По мере внесения в уставный капитал | Петрова С.В. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Иванова А.А. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
| 5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
| 5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
| 5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | По срокам платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
| 5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. Петрова С.В. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.3 (приложение В)
Общий план аудита НМА
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1. | Анализ состава нематериальных активов | В течение отчетного года | Иванова А.А., Петрова С.В | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| 2. | Аудит учета поступления (создания) нематериального актива | В течение отчетного года | Иванова А.А. | |
| 3. | Аудит учета начисления амортизации нематериального актива | В течение отчетного года | Петрова С.В. | |
| 4. | Аудит выбытия нематериальных активов | В течение отчетного года | ||
| 5 | Аудит налогообложения операций, связанных с нематериальными активами | В течение отчетного года | Иванова А.А., Петрова С.В |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.4 (приложение Г )
Общий план аудита НМА
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Анализ состава нематериальных активов | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 1.1 | Проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам | Ежеквартально | Иванова А.А. | Налоговый кодекс, ПБУ 14/2007, регистры учета НМА, карточки учета НМА |
| 1.2 | Изучение прав организации на НМА | Ежеквартально | Петрова С.В. | Патенты, договоры, лицензии, свидетельства о регистрации права организации |
| 2 | Аудит учета поступления (создания) нематериальных активов | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 2.1 | Аудит источников поступления нематериальных активов | Ежеквартально | Иванова А.А. | Договора купли-продажи НМА, книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные |
| 2.2 | Аудит учета затрат по приобретению НМА | Ежеквартально | Петрова С.В. | Карточки учета затрат по приобретению НМА |
| 2.3 | Аудит первичных учетных документов при постановке на учет НМА. | Ежеквартально | Иванова А.А. | Акт приема-передачи НМА, карточки учета НМА (Форма № НМА-1), приказы. |
| 2.4 | Аудит методологии произведенных бухгалтерских проводок при поступлении НМА. | Ежеквартально | Петрова С.В. | Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА. |
| 2.5 | Аудит налогового учета при приобретении НМА | Ежеквартально | Петрова С.В. | Регистры операций по приобретению имущества, работ, услуг, регистры формирования стоимости объекта учета. |
| 3. | Аудит учета начисления амортизации нематериальных активов | Ежегодно | Петрова С.В. | |
| 3.1 | Проверка соблюдения учетной политики организации в части начисления амортизации НМА | Ежегодно | Петрова С.В. | ПБУ 14/2007 |
| 3..2. | Проверка начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, проверка правильности установления срока полезного использования НМА и определения норм амортизации | Ежегодно | Петрова С.В. | ПБУ 14/2007 |
| 3.3. | Проверка налогового учета начисления амортизации НМА, правильности установления срока полезного использования НМА | Ежегодно | Петрова С.В. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА, налоговый кодекс РФ, ПБУ 14/2007. |
| 3.4. | Достоверность расчета сумм амортизационных отчислений | В течение года | Иванова А.А Петрова С.В. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА. |
| 4 | Аудит выбытия нематериальных активов | Помесячно | Иванова А.А. | |
| 4.1 | Проверка бухгалтерского учета выбытия нематериальных активов | Помесячно | Петрова С.В. | Карточки счетов 91, 99, оборотные ведомости. |
| 4.2 | Проверка документального оформления списания нематериальных активов | Помесячно | Иванова А.А. | Акты на списание (форма № ОС-4) |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
