Таблица 6
Для взаимоувязки общего фонда зарплаты с планом по себестоимости составляется расчетная Таблица 6.
Так, в графы 4, 5, 6 и 7 Таблицы 6 проставляются данные, ранее полученные в Таблицах 5 и 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см. Таблицу 6). В графе 19 предусмотрены также расходы по зарплате, связанные с коммерческими расходами – 39,5 тыс. руб.
Всего фонд заработной платы составит: 617,23 тыс. руб.
Расходы на подготовку и освоение производства
(10-я статья калькуляции: Расходы на подготовку и освоение производства /графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1/)
Основными затратами этой статьи являются:
• расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов;
• расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов;
• отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники.
Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования. Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.
Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.
Смета общепроизводственных расходов
(11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)
Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.
Расчет
Таблица 7
7-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Амортизация оборудования и транспортных средств.
Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчетной Таблицы 8.
Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам
Таблица 8
В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года, она составляет: 1736,4 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.
Так, на данном хлебозаводе в 1-м квартале намечается ввести дополнительно основные фонды на 49 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит: 49*(12-7)/12 = 20,42 тыс. руб.
В 3-м квартале намечается вывести фонды на 53 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость выводимых фондов составит: 53*(12-4)/12 = 35,33 тыс. руб.
Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 1736,4+49-53= 1732,4 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8: 1736,4+20,42-35,33 = 1721,48 тыс. руб.
В графы 8, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.
Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.
В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит: 11671,48*9132% = 1065,84 тыс. руб.
При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 60% или 1065,84*60% = 639,5 тыс. руб. и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 40% или 1065,84*40% = 426,34 тыс. руб.
На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.
Амортизация оборудования и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7, гр. 7) из итога графы 14 Таблицы 8 – 639,5 тыс. руб.
2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования.
По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 3,9 тыс. руб.; Зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы – 17,6 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6 гр. 9)), отчисления на социальные нужды в размере 34% или 17,6*34% = 5,98 тыс. руб. и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами – 136,26 тыс. руб., которая рассчитывается в Таблице 9 гр. 9, Затраты на содержание оборудования.